Reglas Fas 52

ASC 740 SFAS 109 CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Vista General del SFAS 109
• ESTADO DE RESULTADOS
– Gasto del Impuesto – Beneficio del Impuesto

• BALANCE GENERAL
– Impuestos por pagar (generalmente en acumulaciones) – Pasivo de impuestos diferidos-CP y LP – Activo de impuestos diferidos- CP y LP – Impuestos por cobrar

Método del Diferido
• ENFOQUE: Estado deResultados. • OBJETIVO: Enfrentar el gasto por impuesto sobre la renta con la utilidad antes del impuesto. • TASAS: No ajustes por cambios en las leyes o tasas fiscales. • VALUACION: Los activos por impuesto diferido generalmente no se reconocen.

Método del Pasivo
• ENFOQUE: Balance General. • OBJETIVO: Impuestos por pagar/por recuperar basados en la diferencia entre el valor fiscal de los activos ypasivos. • TASAS: Son ajustadas para reflejar cambios en las Leyes y tasas fiscales. • VALUACION: Los activos por impuestos diferidos siempre se reconocen y están sujetos a una provisión por valuación.

Método del Diferido Vs Método del Pasivo
APB II Método del Diferido Enfoque= Estado de resultados Computo= Gasto Contable por por impuestos Pasivo (activo) por impuestos diferidos SFAS 109 Métododel Pasivo Balance General

al fin del periodo
- Impuesto por Pagar - Pasivo (activo por impuestos diferidos al

inicio del periodo)

Vista General del SFAS 109 (2)
• Enfoque del balance general
– Cada partida que se registra en los libros (o las partidas no registradas como las pérdidas de operación netas por amortizar) que tiene una consecuencia fiscal se contabiliza en el año en queocurre

APB II
GASTOS DE IMPUESTOS

SFAS 109
GASTOS DE IMPUESTOS

DIFERIDO
+ Pasivo (activo por

DIFERIDOS
+ Impuesto por pagar

impuestos diferidos al inicio
del periodo) __________________________ Pasivo (activo) por impuestos diferidos al final del periodo _____________________ Gasto contable por impuestos

Principios Básicos para Lograr los Objetivos del FASB-109
1.Reconocer activos y pasivos por: a) Los impuestos por pagar o por cobrar según la declaración del impuesto del año. b) Los efectos fiscales - estimados - de las diferencias temporales, pérdidas y/o creditos fiscales aplicables a períodos posteriores

Principios Básicos para Lograr los Objetivos del FASB-109 (2)
2. La cuantificación de los activos y de los pasivos de impuestos - del año - y diferidosse basa en leyes promulgadas. Los efectos de cambios futuros no se anticipan.

3. De ser necesario, el impuesto diferido activo se reduce en el momento de cualquier beneficio, que en base a evidencia disponible, se espera no se realizara.

FASB-109 Se Aplica a:
1. El impuesto sobre la renta doméstico (bien sea nacional, estatal, local, etc.) y el extranjero.

2. Las operaciones de laempresa, domésticas o extranjeras, que se consolidan, combinan o se contabilizan mediante el método de participación.
3. Las empresas extranjeras que preparan estados financieros en concordancia con los P.C.G.A. de Estados Unidos de Norteamérica.

Los Objetivos del FASB-109
Los impuestos a la utilidad por pagar o cobrar, de un año en particular, incluyen los efectos fiscales

de la mayoría delos eventos reconocidos en los
estados financieros de ese año. Sin embargo, como las Leyes fiscales y los PCGA, difieren en cuanto al reconocimiento y medición de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, ganancias y pérdidas, surgen diferencias entre:

Los Objetivos del FASB-109 (2)
a) El monto del resultado fiscal y el monto de la utilidad contable antes de impuestos.

b) La basefiscal de activos y pasivos y los importes en que se informan en los estados financieros. Un supuesto inherente en los estados financieros
preparados de acuerdo con PCGA, es que los importes informados de activos y pasivos, serán recuperados y pagados respectivamente.

Los Objetivos del FASB-109 (3)
Basandose en este supuesto, las diferencias

entre las bases fiscales y contables de activos y...