renta de quinta categoria




I. ÍNDICE
Tabla de contenido
I. ÍNDICE 2
II. PRESENTACIÓN 4
III. GENERALIDADES 5
1. Marco legal 5
2. Elementos inherentes al contrato de trabajo 5
3. Artículo 34 del IR 6
4. Pagos a cuenta 8
5. Determinación del impuesto a la renta 8
IV. CONCEPTOS QUE COMPONEN LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA 9
a. Sumas pagadas a no domiciliado contratado fuera del país 9
b. Suma pagadas a personasnaturales no domiciliadas por prestar servicios de asistencia técnica 9
c. Gastos y contribuciones de la empresa a favor del personal y aquellos destinados a prestar asistencia de salud de los servidores 10
d. Retribuciones que se asignen los dueños de empresas unipersonales 10
V. RETENCIONES POR RENTA DE QUINTA CATEGORÍA 11
1. Retenciones en casos especiales de obtención de rentas de quintacategoría 12
a.a. Remuneraciones variables 12
a.b. Percepción de remuneración de más de un empleador 13
a.c. Culminación del contrato de trabajo 13
2. Retenciones en exceso por rentas de quinta categoría 13
a.a. Retención en exceso antes del cierre del ejercicio 13
a.b. Retención en exceso después del cierre del ejercicio 13
VI. CERTIFICADO DE RENTA Y RETENCIONES 15
a) Contenido delcertificado de retenciones 15
b) Rentas por dividendos 16
c) Plazo para la entrega del certificado 17
d) Conservación del certificado de retenciones 17
VII. INFORMES DE SUNAT 18
Informe N° 012-2010-SUNAT/2BOOOO 18
Informe N° 046-2010-SUNAT/2B0000 18
Informe N° 176-2010-SUNAT/2BOO0O 18
Informe N° 009-2010-SUNAT/2BO00O 18
Informe N° 065-2010-SUNAT/2BOOOO 19
Informe N° 047-2001-SUNAT-K00000 19Informe N° 155-2001-SUNAT/K0OOOO 20
Informe N° 256-2001-SUNAT/K00000 20
Informe N° 318-2002-SUNAT/KOOOOO 20
Informe N° 205-2002-SUNAT/KOOOOO 20
Informe N° 035-2004-SUNAT/2B0000 21
Informe N° 095-2004-SUNAT/2B0000 21
Informe N° 118-2001-SUNAT/K00000 22
Informe N° 102-2001-SUNAT/K00000 22
Informe N° 0086-2001-SUNAT/K00000 22
Informe N° 263-2001-SUNAT-K00000 23
Informe N°046-20O8-SUNAT/2B0O00 23
VIII. JURISPRUDENCIA 24
RTF N° 9484-4-2007 24
RTF N° 5993-2-2007 24
RTF N° 05449-4-2007 24
RTF N° 5217-4-2002 25
RTF N° 477-1-2001 25
RTF N° 09013-3-2007 25
IX. CASOS PRACTICOS 26
Caso práctico Nº 1 26
Caso práctico Nº 2 28
Caso práctico Nº 3 31
Caso práctico Nº 4 33
Caso práctico Nº 5 28
X. CONCLUSIONES 34
XI. BIBLIOGRAFÍA 35


II. PRESENTACIÓN

Son rentas obtenidaspor personas naturales que conjuntamente con las rentas de cuarta categoría, tienen como origen el trabajo (prestación de servicios), siendo la diferencia entre ambas la condición en la que se presta el referido servicio, por cuanto en las rentas de quinta categoría es destacable la relación laboral proveniente del contrato del trabajo, el servicio es individual, no es posible la delegación a untercero, existe la subordinación.
Constituye remuneración para todo efecto legal, el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios (retribución a su trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la forma o la denominación, siempre que sea de su libre disposición*
Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cuáles son los ingresos que constituyen Rentas de QuintaCategoría y, por tanto, están afectos a dicho tributo.
(*)Artículo 6º del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.


III. GENERALIDADES

Son rentas que se obtienen por concepto del trabajo personal en relación de dependencia, y por tanto un vínculo de subordinación entre el trabajador y el empleador, condición que es inherente a todo vínculo laboral o contrato de trabajo.Por ello se dice que las rentas de quinta categoría están bajo el ámbito del Derecho Laboral.
Las rentas de trabajo son aquellas que provienen del trabajo en vínculo de dependencia, entendida esta última como el acuerdo voluntario entre el empleador (puede ser una persona natural o una persona jurídica) y el trabajador (necesariamente persona natural) en virtud del cual el trabajador se...