Renta De Tercera Categoria

CARTILLA DE INSTRUCCIONES – PDT N° 670
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA EJERCICIO GRAVABLE 2011
ÍNDICE

1. GENERALIDADES........................................................................................................................... 2

1.1. Obligados a presentar la declaración jurada 2

1.2. Actividades generadoras de Rentas de Tercera Categoría 2

1.4. Medio paradeclarar 4

1.5. Plazo para presentar la declaración 5

1.6 El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la declaración 5

1.7. Documentación que debe mantener el contribuyente 5

2. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO 6

2.1. Esquema general de la determinación del Impuesto a la Renta Neta 6

2.2. Renta Bruta 7

2.3. Renta Neta 10

2.3.1 Principales Gastos deduciblessujetos a límite 12

2.3.2 Gastos no admitidos 42

2.3.3 Inafectaciones y Exoneraciones 45

2.3.4 Diferencias templorales y permanentes de la determinaciónde la renta neta 46

2.3.5 Participación de los trabajadores en las utilidades 47

2.4. Impuesto a las transacciones financieras – ITF 47

2.5. Compensación de pérdidas de tercera categoría 49

3. Tasa del Impuesto a la Renta..............................................................................................................51

4. Créditos contra el Impuesto . ........................................................................... …………… ………… 52

5. Tasas especiales del Impuesto a la renta. .............. ……………………………………………….. …..55

6. Empresas Industriales establecidas en la Zona de Frontera y Selva..................................................57

7. Centros de Exportación, Transformación, Industria, Comercialización y Servicios – CETICOS .........58

8. Ley de Promoción al Sector Agrario ....................................................................................................58

9. Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura................................................................................59

10. Ley de Promoción para el Desarrollo de Actividades Productivas en Zonas Altoandinas .................59

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Señor Contribuyente:

A continuación encontrará información sobre algunos conceptos del Impuesto a la Renta, aplicables a las actividades empresariales. Además, se han desarrollado ejemplos de aplicación, ayudas e instrucciones para elllenado del Formulario Virtual Nº 670 que serán de utilidad para la preparación de su Declara- ción Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2011.

1. GENERALIDADES

LEY : Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N° 179-2004-EF y modificatorias.

REGLAMENTO : Decreto Supremo N° 122-94-EF y normas modificatorias.

IMPUESTO : Impuesto a laRenta.

EJERCICIO GRAVABLE : Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011.

UNIDAD IMPOSITIVA
TRIBUTARIA (UIT) : Tres mil seiscientos Nuevos Soles (S/. 3,600).

(Decreto Supremo N° 252-2010-EF)

1.1. Obligados a presentar la declaración jurada
(Artículo 79° de la Ley, artículo 47º del Reglamento, inciso g) del artículo 9° de la Ley N° 28194 y artí- culo 9° del Reglamento de la Ley para laLucha contra la Evasión y para la Formalización de la Eco- nomía, aprobado por Decreto Supremo Nº 047-2004-EF).

Están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría los sujetos, que hubieran obtenido rentas o pérdidas de tercera categoría como contribu- yentes del Régimen General del Impuesto a la Renta.

Adicionalmente, se encuentran obligadas apresentar la declaración jurada, las personas o entidades generadoras de rentas de tercera categoría, que hubieran realizado operaciones gravadas con el Im- puesto a las Transacciones Financieras (ITF) por haber realizado el pago de más del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago.

La persona natural, titular de dos o más empresas unipersonales, deberá...