RENTA PERSONAS NATURALES DJ 2013

DECLARACIÓN JURADA ANUAL 2013

PERSONAS NATURALES

RENTAS DE CAPITAL

PRIMERA CATEGORÍA
Características Generales

•Es una declaración independiente a la que corresponde por segunda categoría.
•Sujeta a una tasa del 6.25% sobre la renta neta de primera categoría (renta bruta – 20%)
o tasa efectiva del 5%.
•No permite compensar pérdidas.
•Sujeta el criterio de imputación de rentas por lodevengado.

PRIMERA CATEGORÍA
a) El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de
predios, incluidos sus accesorios, así como el importe pactado por los servicios
suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario
y que legalmente corresponda al locador. Cuando el predio es amoblado se considera al
íntegro de la merced conductiva.-Presunción respecto de la renta bruta anual por cesión de predios amoblados o no:
6% del valor de autovalúo del predio, salvo arrendamientos al SPN o a museos,
bibliotecas o zoológicos.
INFORME Nº 88-2005-SUNAT/2B0000.- Impuesto predial.
b) Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o inmuebles,
no comprendidos en el inciso anterior, así como los derechos sobre éstos.-Presunción que la renta bruta anual por cesión de bienes muebles o inmuebles a
título gratuito, a precio no determinado o a precio inferior al de la costumbre de la
plaza a contribuyentes generadores de rentas de 3ra categoría: 8% del valor de
adquisición, producción, construcción o de ingreso al patrimonio.
INFORME Nº 110-2009-SUNAT/2B0000.- Cesión temporal de una concesión minera

PRIMERA CATEGORÍA
c)El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, en
tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre
obligado a reembolsarlas.
Se computará como renta en el ejercicio en que se devuelve el bien y al valor determinado
para el pago de los arbitrios municipales o al valor del mercado.
Mejoras sólo por arrendamiento? Lasmejoras en un usufructo?
(INFORME Nº 251-2009-SUNAT/2B0000)
Las mejoras efectuadas por el poseedor inmediato de un inmueble que no ostenta el título
de arrendatario también constituyen rentas de primera categoría para el propietario no
obligado a reembolsarlas, siempre que respondan al criterio de ―renta producto‖.
d) La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus propietariosgratuitamente
o a precio no determinado. (equivalente al 6% del valor del autoavalúo).
RTF N° 4761-4-2003 (J.O.O.).- La administración tiene que probar que el predio ha estado
ocupado por un tercero.

PRIMERA CATEGORÍA
Caso Práctico 1:
- El Sr. Jorge Gonzáles realizó un contrato de arrendamiento respecto a un departamento de
su propiedad del 10 de abril al 10 de octubre de 2013 (6 meses), habiendo pactadouna
merced conductiva de S/. 2,100 mensuales. El 10 de abril recibe S/. 2,100 por concepto de
garantía y el 10 de mayo el pago por el primer mes de arrendamiento. Se le devuelve el
departamento en la fecha pactada.

- Cumplió con el pago del Impuesto mes a mes.
- El valor del autovalúo del 2013 asciende a: S/. 200,000

¿El contribuyente se encuentra obligado a presentar la declaración anual.
Cuantoseria el importe a regularizar?

PRIMERA CATEGORÍA
Desarrollo:
Importe de alquiler por los 6 meses …………………….. 2,100 x 6 = 12,600
Importe de autovalúo 2013. …… 200,000 x 6% x 0.5…..………
6,000
Importe por concepto de garantía ....…….………………..……………..
2,100
Pagos Directos del año 2013:
- Determinación de la Renta Neta de Primera Categoría
Renta Bruta de Primera categoría 2013
2,100 x 6……………………………………………………………

12,600

Total Renta Bruta
Deducción: 20%
Impuesto Calculado 6.25% de 10,080
Impuesto Pagado ……………………..
Monto a regularizar……………………

12,600
(2,520)
10,080
=
=

630.00
630.00
0.00

S/ 630

PRIMERA CATEGORÍA
Caso Práctico 2:
—El 15 de diciembre 2013 se devuelve un establecimiento comercial oficina que fuera
utilizada por la empresa ―Gamma S.A.‖ mediante un contrato de arrendamiento, dado...