IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS, DECLARANTES PERSONA NATURAL Y PERSONA JURIDICA

IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

BOLETIN 23

¿Qué ES?
El impuesto sobre la renta y complementarios es un
solo gravamen integrado por los impuestos de renta y
los complementarios de ganancias ocasionales y de
remesas.

A. IMPUESTO DE RENTA
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que
obtenga un contribuyente en el año, que sean susceptibles de
producir incremento netodel patrimonio en el momento de
su percepción, siempre que no hayan sido expresamente
exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se
incurre para producirlos.

B. GANANCIAS OCASIONALES
Las ganancias ocasionales son todos aquellos ingresos que se
generan en actividades esporádicas o extraordinarias. Se
obtienen por el acontecimiento de determinados hechos que
no hacen parte dela actividad cotidiana o regular del
contribuyente, por el azar o por la mera liberalidad de las
personas, salvo cuando hayan sido taxativamente señalados
como no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.

C. IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE
REMESAS
El hecho generador del impuesto complementario de
remesas es la transferencia al exterior de Rentas o de
Ganancias ocasionales obtenidas enColombia, cualquiera
que sea el beneficiario o destinatario de la transferencia,
salvo lo previsto para aquellos ingresos que no obstante
constituir renta o ganancia ocasional gravadas en Colombia,
no están sometidas a este impuesto complementario por
expresa disposición legal.

Área Fiscal
¿Qué es el impuesto de 1
renta y complementarios?
¿Cuáles son las bases 2
para calcular elImpuesto
de Renta y Ganancias
Ocasionales?
¿Cómo
se
impuesto?

halla

el 2

¿Cuál es la tarifa del 2impuesto de renta para 3
personas naturales?
¿Quiénes están obligados 3
a presentar declaración
de renta?
¿Cuales son los plazos 4
para
presentar
la
declaración de renta?
¿Dónde se debe presentar 4
la declaración de Renta?

¿Cómo debe ir firmada
la declaración?

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IMPUESTODE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

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¿Cuáles son las bases para calcular el impuesto
de Renta y Ganancias Ocasionales?
1 .RENTA LIQUIDA

A
IMPUESTO DE RENTA

La renta liquida se obtiene después de tener una renta bruta y a esta
misma hacerle las deducciones que se relacionen con actividades
productoras de renta, esta renta es gravable, por lo tanto se le aplican las
tarifasestablecidas, menos cuando existan rentas exentas.

2. RENTA PRESUNTIVA
La renta presuntiva sirve como método alterno para determinar el impuesto de renta, de tal forma
que éste no va a ser inferior a un porcentaje determinado del patrimonio fijado por la ley obtenido
durante el respectivo período gravable.
El objeto de esto es hacer una suposición de lo que pudo haber recibido en ingresos yutilidades.
(Se presume que la renta liquida no es inferior al 6% del patrimonio liquido en el ultimo día del
ejercicio gravable inmediatamente anterior).
Es un mecanismo de liquidación del impuesto que obliga al contribuyente a tomar como base unos
ingresos.
NOTA: Siempre se tomara la mayor entre estas dos rentas
Para determinar las ganancias ocasionales llevamos a cabo el
siguienteprocedimiento:

B

Ingresos por Ganancias Ocasionales

GANANCIAS OCASIONALES
Art 311 Y 312 E.T.

Costos y Deducciones por Ganancias Ocasionales Gravables
Ganancias Ocasionales no Gravadas y Exentas
Nota: Si el resultado es menor a cero, escriba cero, de lo contrario
escriba el resultado.

¿Cómo se halla el impuesto de Renta y
Complementarios?
El Impuesto de Renta y Complementarios se hallamultiplicando la base por
la tarifa.

¿Cuál es la tarifa para las Personas Naturales?
No corresponde a una tarifa fija como en el caso de las personas jurídicas,
sino que se debe tener en cuenta la tabla determinada por el gobierno
nacional la cual esta compuesta por intervalos de Renta Gravable o de
Ganancias Ocasionales Gravables.

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NOTA
La siguiente información...