Requisiones

CONTROL INTERNO
Y
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

Prof. Francisco Albornoz Jofré
francisco.albornoz.jofre@gmail.com

CONTROL INTERNO
•

Según COSO (Committe of Sponsoring Organizations) el Control Interno se entiende
de la siguiente forma:

Un proceso realizado por el consejo de administración, directivos y otro personal, cuyo
fin es ofrecer una seguridad razonable de la consecuciónde objetivos en las
siguientes categorías:
Confiabilidad de los informes financieros
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
•

La definición resalta al control interno como un proceso, un medio para alcanzar
un fin, no un fin en sí mismo.

•

Lo ejecutan personas, no sólo los manuales y/o políticas, los documentos y
formularios.•

Introduce el concepto de seguridad razonable. La definición admite que el
control interno no puede garantizar de modo absoluto que los objetivos
empresariales siempre se alcanzarán.

Contador Auditor - MBA

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Prof. Francisco Albornoz Jofré

CONTROL INTERNO
•

Además la definición es amplia ya que abarca la consecución de los objetivos
empresariales en los informesfinancieros, las operaciones y el cumplimiento de leyes y
regulaciones.

•

Incluye los métodos con que las jefaturas delegan autoridad y asignan la responsabilidad
de funciones como: venta, compra, contabilidad, producción, etc.

•

Es importante destacar la eficiencia en esta definición de control interno:
No todos los controles son importantes en una auditoría
En general, los controlesimportantes se refieren a aquellos que proporcionarán un
mayor grado de confiabilidad sobre la materia que se está auditando.
También serán importantes aquellos que proporcionan seguridad en el dato y/o
información que se está auditando.
Por ejemplo:
Auditoría de Estados Financieros:
En el caso que estemos auditando la cuenta “Remuneraciones”, serán controles

Marco general del Control InternoDefinición integradora y nociones generales de control interno.
 
Definición
El control interno no tiene el mismo significado para las personas, esto puede dificultar su comprensión dentro de una organización. Resulta importante establecer un marco que permita obtener una definición común.
El control interno es un proceso llevado a cabo por las personas de una organización, diseñado con el finde proporcionar un grado de seguridad "razonable" para la consecución de sus objetivos, dentro de las siguientes categorías:
Eficiencia y eficacia de la operatoria.
Fiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
Por lo mencionado precedentemente podemos entonces definir ciertos conceptos fundamentales del control interno:
El control interno es unproceso, es un medio para alcanzar un fin.
Al control interno lo realizan las personas, no son sólo políticas y procedimientos.
El control interno sólo brinda un grado de seguridad razonable, no es la seguridad total.
El control interno tiene como fin facilitar el alcance de los objetivos de una organización.
Ahora bien resulta necesario ampliar y describir los conceptos fundamentales mencionadopara lograr un mejor entendimiento del control interno.
Proceso
El control interno constituye una serie de acciones que se interrelacionan y se extienden a todas las actividades de una organización, éstas son inherentes a la gestión del negocio (actividades de una entidad). El control interno es parte y está integrado a los procesos de gestión básicos: planificación, ejecución y supervisión, y seencuentra entrelazado con las actividades operativas de una organización. Los controles internos son más efectivos cuando forman parte de la esencia de una organización, cuando son "incorporados" e "internalizados" y no "añadidos".
La incorporación de los controles repercute directamente en la capacidad que tiene una organización para la obtención de los objetivos y la búsqueda de la calidad....