Restructuracion

“ACME Y EL IMSS”





HECHOS



• El 3 de julio de 2006, se le notificó a ACME por parte del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) una orden de visita domiciliaria con la finalidad de verificar el correcto cumplimiento de la obligaciones fiscales en materia de seguridad social por el ejercicio fiscal de 2005.

• El IMSS levantó diversas actas parciales y levantó laúltima acta parcial el día 5 de enero de 2007.

• Por su parte, el 19 de enero de 2007 notificó el acta final de visita domiciliaria en la que entre otros aspectos tuvo por no desvirtuadas las observaciones asentada en la última acta parcial y consideró las siguientes omisiones: i) el Administrador único no estaba inscrito ante el IMSS, ii) el Director Jurídico no estaba inscrito al amparo de uncontrato civil, iii) omitió inscribir a 50 personas físicas que promovían productos mediante el esquema de comisión mercantil; iv) no se integró al salario base de cotización el 40% del SMGV del D.F., que la empresa otorgaba como despensa; y v) que en la declaración 2005, se omitió considerar dos accidentes de trabajo en trayecto y la valuación de una incapacidad permanente que el propio IMSS nonotificó.

• No se interpuso ningún medio legal de defensa en contra de las actas, ni los procedimientos de la visita.

• El día 2 de abril de 2007, el IMSS notificó las cédulas de liquidación por la omisión y diferencias en el pago de cuotas y el aumento en la prima del seguro de riesgo.



PROBLEMAS

I) La autoridad no respetó el plazo de 20 días que debe transcurrir entreel levantamiento de la última acta parcial y el acta final.

II) Verificar que de acuerdo con las hipótesis normativas realmente se hayan realizado las omisiones e infracciones a que se refieren las actas.

III) Determinar las distintas alternativas o medios legales de defensa que se pueden interponer y determinar los efectos jurídicos de no haber impugnado las actas emitidas durante lavisita.



SOLUCIÓN DE PROBLEMAS



En primer lugar se debe determinar si existió incumplimiento por parte del Instituto Mexicano del Seguro Social al artículo 46 del Código Fiscal de la Federación que establece que entre la última acta parcial y el acta final deberán transcurrir 20 días, desprendiéndose que así fue ya que en el caso que nos ocupa entre la última acta parcial y la finalsólo transcurrieron 14 días.

Para mejor referencia, se transcribe el artículo 46 del Código Fiscal de la Federación, fracción IV, segundo párrafo que a la letra dice:

“Artículo 46.- La visita en el domicilio fiscal se desarrollará conforme a las siguientes reglas:

IV. “…Cuando en el desarrollo de una visita las autoridades fiscales conozcan hechos u omisiones que puedan entrañarincumplimiento de las disposiciones fiscales, los consignarán en forma circunstanciada en actas parciales. También se consignarán en dichas actas los hechos u omisiones que se conozcan de terceros. En la última acta parcial que al efecto se levante se hará mención expresa de tal circunstancia y entre ésta y el acta final, deberán transcurrir, cuando menos veinte días, durante los cuales elcontribuyente podrá presentar los documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones, así como optar por corregir su situación fiscal. Cuando se trate de más de un ejercicio revisado o fracción de éste, se ampliará el plazo por quince días más, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte días.”

Es preciso mencionar, que si bien es cierto no serespetó el plazo de 20 días que debe transcurrir entre el levantamiento de la última acta parcial y el acta final, cierto es también que dicha violación al ser denunciada en juicio, únicamente da lugar a declarar la nulidad para el efecto de que se reponga el procedimiento.

Expuesto lo anterior, a continuación dilucidaremos si existieron o no las omisiones a que se refiere el caso.

Respecto...