retencion

en la práctica

¿Cómo quedó
la retención
en la fuente
sobre pagos
laborales con
la reforma
tributaria?
La reforma tributaria estableció
nuevas deducciones y eliminó
la discriminación que existía
para los trabajadores asalariados
por ingresos laborales inferiores

L

Foto: Thinkstock

a reforma tributaria introduce algunos cambios impor­
tantes en materia de retención en lafuente sobre pa­
gos laborales, que se deben aplicar desde el 1º de ene­
ro del 2013.
Primer cambio: se establecen tres grupos a los que
se aplica esta tarifa de retención, así: i) Los pagos originados
en la relación laboral o legal y reglamentaria; ii) los pagos o
abonos en cuenta efectuados a las personas naturales perte­
necientes a la categoría de empleados, y iii) los pagos recibi­
dospor concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez,
de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad
con lo establecido en el artículo 206 del estatuto tributario.

a 4.600 UVT.

De la lectura de la nueva norma pareciera que
se cambia la regla general que establecía que esta tarifa de
retención en principio se aplicaba al momento del pago (a
excepción de lo previsto paralos pagos a profesionales in­
dependientes); sin embargo, con la modificación al artículo
383 se continúa con el principio según el cual la retención
sobre los ingresos originados en la relación laboral, o legal y

CARLOS GIOVANNI RODRÍGUEZ VÁSQUEZ
Gerente de impuestos y servicios legales
Crowe Horwath

27

Impuestos

en la práctica

reglamentaria se hacen en el momento
del pago.Lo que hace la norma es es­
tablecer que los pagos se hagan a las
personas naturales que tengan la cali­
dad de empleados (grupo ii). La reten­
ción se hará en el momento del pago o
abono en cuenta, disposición que esta­
ba regulada por la Ley 1527 del 2012
para quienes tenían la calidad de traba­
jadores independientes, categoría que se
cambia con la nueva ley.
Con la nueva disposicióntendrán la calidad de empleados, todas
las personas naturales residentes en el
país cuyos ingresos provengan, en una
proporción igual o superior a un ochen­
ta por ciento (80%) de la prestación de
servicios de manera personal o de la
realización de una actividad económi­
ca por cuenta y riesgo del empleador
o contratante, mediante una vincula­
ción laboral o legal y reglamentaria o
decualquier otra naturaleza, indepen­
dientemente de su denominación. Tam­
bién serán considerados empleados los
trabajadores que presten servicios per­
sonales mediante el ejercicio de profe­
siones liberales o que presten servicios
técnicos que no requieran de la utiliza­
ción de materiales o insumos especia­
lizados o de maquinaria o equipo es­
pecializado, siempre que sus ingresoscorrespondan en un porcentaje igual o
superior al ochenta por ciento (80%) al
ejercicio de dichas actividades. La Ley
1607 del 2012 deroga lo establecido en
la Ley 1527 del 2012 concerniente a la
retención para trabajadores indepen­
dientes, toda vez que la reforma define
el concepto de trabajador independien­
te equiparándolo a empleado.
Sin embargo, una vez ex­
pedido el Decreto 99 del 2013para el
caso de trabajadores independientes,
no se aclaró la forma como el pagador
debe establecer la categoría de emplea­
dos, lo que conduce a pensar que basta­
rá con la manifestación del trabajador
hecha bajo la gravedad del juramento
de que tiene tal categoría para aplicar
la tabla del artículo 383 del estatuto tri­
butario, de lo contario se aplicarán las
tarifas generales dehonorarios, comi­
siones y servicios. Para el caso de los

Impuestos

tarifa mínima de retención establecida
en el artículo 384 del E.T.
Tercer cambio: en cuanto a
las deducciones que se pueden detraer
de la base de retención se elimina la li­
mitación que se tenía de optar entre la
deducción por intereses y la de salud y
educación. Ahora no se tiene que esco­
ger entre una u otra, pero...