Retenciones Igv

RÉGIMEN DE
GIMEN DE
RETENCIONES
RETENCIONES DEL IGV

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SUNAT

BASE LEGAL
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Artículo 10° del Código Tributario D.S. 135-99-EF.
Artículo 10º inciso c) del TUO Ley del IGV, DS 055-99-EF.
Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 050-2002/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 135-2002/SUNAT
de SuperintendenciaResolución de Superintendencia N° 126-2004/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 263-2004/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 061-2005/SUNAT

SUNAT
SUNAT

DEFINICIÓN
Es el régimen por el cual los Agentes de
Retención (clientes) designados por la SUNAT
efectúan retenciones del IGV a sus
Proveedores afectos a dicho impuesto, para su
posterior entrega al fisco, con cargo a que elsujeto de retención las descuente de su
impuesto a pagar del mes.

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SUJETOS
SUJETOS
AGENTE DE RETENCIÓN: - Adquirente del bien,
(Cliente)
- Usuario del servicio, o
-Quien encarga la construcción
* Deben ser designados por SUNAT.
PROVEEDOR:

- Vendedor del bien,
- Prestador del servicio, o
- Ejecutor de contratos de
construcción.

* En operaciones gravadas con IGV.¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV?

S/. 300
PROVEEDOR

AGENTE

(18)

S/. 18
S/. 284 en moneda
S/. 18 C. de Retención

621

626

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones
Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones
declaradas (Proveedor
)

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SUNAT
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AMBITO DE APLICACIÓN
Aplicable a las operaciones gravadas con IGV.
Entrada en vigencia: apartir del 01 de junio del 2002 :

•Venta de bienes muebles
•Primera venta de inmuebles
•Prestación de Servicios
•Contratos de Construcción

Operaciones excluidas
Aquellas sustentadas con Liquidación de Compra o
Pólizas de Adjudicación.
Aquellas en las que se aplica el SPOT
(detracciones).
Realizadas con Proveedores que tengan la calidad
de “buenos contribuyentes”
Realizadas con otrossujetos que tengan la
condición de “Agente de Retención” o “Agente de
Percepción”.
Por las que se emitan “documentos autorizados”.
Ejemplo: recibo de luz, boletos aéreos, cargos
bancarios.
Ventas y servicios en los que no haya obligación de
emitir Comprobante de Pago.
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Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

Operaciones excluidas
Aquellas realizadas por Unidades Ejecutoras del
SectorPúblico que tengan la calidad de “Agentes
de retención” cuando las realicen a través de un
tercero en la modalidad de encargo.
Cuando se emitan boletas de ventas, tickets o
cintas emitidas por máquina registradora, que no
permita usar Crédito Fiscal.
Todas aquellas operaciones en las cuales el pago
efectuado sea menor a S/ 700 y el monto de los
Comprobantes de Pago involucrados no superedicho importe.

Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

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DESIGNACIÓN DEL
DESIGNACIÓN DEL
AGENTE DE RETENCIÓN
La designación de los Agentes de Retención, así como la
exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
Los sujetos designados como agentes de retención
actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a
partir delmomento indicado en dicha resolución.

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DESIGNACIÓN DEL
AGENTE DE RETENCIÓN
AGENTE DE RETENCIÓN
La condición de Agente de Retención se acreditará
mediante el “Certificado de Agente de Retención” que
para tal efecto entregará la SUNAT.

La Relación de Agentes de Retención será difundida por
cualquier medio incluido la página web de la SUNAT
(http://www.sunat.gob.pe).SUNAT
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IMPORTE DE LA OPERACIÓN
Suma total que queda obligado a pagar el adquirente
o usuario o quien encarga la construcción, incluidos los
tributos que graven la operación.

TASA DE LA RETENCIÓN
DE LA RETENCIÓN
• Es el 6% sobre el importe de la operación.

SUNAT
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OPORTUNIDAD DE
LA RETENCIÓN
• El Agente de Retención efectuará la retención en el
momento que se realice...