Retenciones

REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
APLICABLE A LOS PROVEEDORES
El régimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores, fue el primer mecanismo del “Sistema de Pagos Adelantados del IGV” implementado por la SUNAT.
Mediante este mecanismo lo sujetos designados por SUNAT como Agentes de Retención, están obligados de retener parte del IGV que le es trasladado de sus proveedores por operacionesgravadas, para luego entregárselos al Fisco en la fecha y modalidades designado por SUNAT.
1. Agente de Retención:
* Es el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga una construcción.
* Es designado y/o excluido por SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.
* La obligación de retener empieza y termina en la fecha indicada en la resolución.
* Lacondición de Agente se acredita mediante el “Certificado de Agente de Retención”, durante la vigencia indicada.

2. Ámbito de Aplicación:
* Las operaciones gravadas por el “Régimen de Retenciones” son operaciones gravadas con el IGV:
* La venta de bienes.
* La primera venta de bienes inmuebles.
* La prestación de servicios.
* Los contratos de construcción.
*Operaciones no sujetas al régimen:
* Operaciones no gravadas con IGV.
* El uso de servicios y la importación de bienes.
* Cuando se emitan Liquidaciones de Compra.
* Cuando se emita pólizas de adjudicación.

3. Notas de Debito:
* Las notas de débito que sean emitidas por operaciones sujetas a retención, y modifique el comprobante de pago, afectara el importesobre el cual se calcula la retención.

4. Notas de Crédito:
* Para las notas de crédito que modifiquen el importe sobre el que se realice la retención, se establecen dos procedimientos a seguir:
a) Cuando se emite antes de efectuar la retención, el monto indicado afecta el importe sobre el cual se modifique la retención.
b) Cuando se emite después de efectuar laretención, y se genere monto menor de retención:
* No genera una modificación de los impuestos retenidos ni su devolución.
* Brinda la posibilidad de deducir la retención que le efectuaron, del impuesto bruto mensual del periodo al que corresponde.
* Puede deducirse de la retención que le corresponda por operaciones futuras con el mismo proveedor.

5.Infracciones y Multas:
c) Incumplimiento de retener:
* La multa que corresponde es del 50% de la retención omitida.
* Si se subsana voluntariamente la infracción, y se paga en dicho momento, la multa puede rebajarse hasta en un 90%.
d) Incumplimiento del pago dentro de fechas establecidas:
* La multa correspondiente es el 50% de la retención no pagada.* Puede acogerse el Régimen de Incentivos, pudiéndose rebajar en un 90%, 70% o 50%.

6. Excepción de la Obligación de Retener:
* La excepción del pago se da cuando:
e) El pago efectuado es igual o inferior a S/. 700.
f) El monto de los comprobante de pago no supera los S/. 700.

7. Operaciones excluidas de retención:
Las operaciones a las que no se efectuara laretención del IGV son:
* Realizados con Buenos Contribuyentes: la calidad de buenos contribuyentes es publicado por Decreto Supremo.
* Realizadas con otros Agentes de Retención.
* Cuando se entregue Documentos de Autorizados: los documentos autorizados se encuentran mencionados en el numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
* Se emitan Comprobantes sinefecto tributario: tales como la emisión de boletas de venta, tickets o cintas emitidas por maquinas registradoras.
* Operaciones en que no se emita comprobantes de pago: indicadas en el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
* Operaciones sujetas al SPOT:
* Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público: cuando dichas operaciones las efectúen a través de un...