retenciones




INTRODUCCIÓN

Este es un Régimen creado por la Administración Tributaria en el año 2002 mediante Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT (en adelante RESOLUCIÓN), el cual es aplicable únicamente a operaciones gravadas con el Impuesto General a las Ventas (en adelante IGV). Ahora bien, este sistema consiste en que ciertos sujetos, designados previamente por dicha entidad,retienen un porcentaje del monto a pagar a sus proveedores para luego entregarlo al fisco.
Como ya hemos mencionado anteriormente, con la aplicación de este sistema, la Administración Tributaria busca incrementar la recaudación del Impuesto General a las Ventas. Finalmente, es menester indicar que la designación de los agentes de retención es efectuada por la SUNAT, amparándose para ello en lo señaladoen el artículo 10 del Código Tributario, TUO aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF.








1.- RÉGIMEN DE RETENCIONES:
Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención, deberán retener parte del IGV que les es trasladado por sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias queles corresponda. El proveedor podrá deducir los montos que se le hubieran retenido, contra el IGV que le corresponda pagar.
1.1 AGENTES DE RETENCIÓN
La designación de los Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
Los sujetos designados como agentes de retención actuarán o dejarán de actuar como tales, segúnel caso, a partir del momento indicado en dicha resolución.
La condición de Agente de Retención se acreditará mediante el “Certificado de Agente de Retención” que para tal efecto entregará la SUNAT.
La Relación de Agentes de Retención será difundida por cualquier medio incluido la página web de la SUNAT (http://www.sunat.gob.pe).
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1.2 OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCIÓN
Solicitar a la SUNAT la autorización de comprobantes de retención (Formulario 816 o Formulario 806).
Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe aplicar la retención del IGV y efectuar la misma.
Emitir los comprobantes de retención al momento del pago.
Abrir en su contabilidad unas cuentasdenominada "IGV –Retenciones por Pagar”.
Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el período en el PDT N° 626 respectivo.
Poseer debidamente legalizado el Registro del Régimen de Retenciones, el cual no podrá tener un atraso mayor a 10 días hábiles contados a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se reciba o emita, según corresponda, el documento que sustenta lastransacciones realizadas con los proveedores.
El Agente de Retención podrá abrir una columna en el Registro de Compras en la que marcará los comprobantes de pago, notas de débito y notas de crédito correspondientes a operaciones sujetas a retención
1.3 OBLIGACIONES DEL PROVEEDOR
• Aceptar la retención que efectuará el Agente de Retención.
• Emitir comprobantes diferenciados por operacionesgravadas y no gravadas.
• Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas" donde controlara las retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retención, así como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.
1.4 OPORTUNIDAD DE LA RETENCIÓN
El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, conprescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV. Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
2.- MODIFICACIONES:
SUNAT REDUJO DE 6% A 3% LA TASA DE RETENCIÓN DEL IGV:
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria(Sunat) redujo de 6% a 3% a la tasa del régimen de retenciones del Impuesto...