Retención impuesto a la renta 5ta. categoría

¿Cómo determinar las retenciones del Impuesto a la Renta de
quinta categoría de cargo de los trabajadores?

Procedimiento a seguir cuando las
remuneraciones son fijas o variables

1. Introducción
De acuerdo al artículo 75 del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
(en adelante “TUO de la LIR”), toda persona
que pague rentas comprendidas en la quinta
categoría, deberáretener mensualmente,
sobre las remuneraciones que abone a sus
servidores, un dozavo del impuesto que les
corresponda tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el año.
Tal retención deberá abonarse al fisco dentro de los plazos establecidos para las obligaciones tributarias mensuales.
El procedimiento para efectuar el cálculo
de la retención en mención dependerá,entre otros, de las características propias del
vínculo laboral que tenga el trabajador con
su empleador, como es la forma de pago
de la remuneración (fija o variable, quincenal o mensual), o del número de empleadores para los que labora el trabajador, o si
este último, encontrándose laborando para
un empleador, hubiera laborado antes para
otros empleadores o, finalmente, si se tra-Elizabeth
NIMA NIMA

Resumen ejecutivo
Muchas son las interrogantes que surgen para las empresas cuando se trata de calcular las retenciones aplicables a las rentas de quinta categoría de sus trabajadores, más aún cuando estamos ante supuestos en los que
el trabajador percibe rentas variables o labora para dos
o más empleadores. Siendo así, el presente informe tiene por finalidad explicar de unamanera sencilla y práctica, los procedimientos que las empresas deberán seguir
para efectuar el cálculo en mención.

ta de una reincorporación del trabajador al
centro de trabajo, supuestos que serán tratados a continuación.

2. Procedimiento para determinar cada mes las retenciones
por rentas de quinta categoría
2.1 Remuneraciones fijas
El artículo 40 del Reglamento del TUO de
la LIR,establece el procedimiento para

determinar las retenciones mensuales del
Impuesto a la Renta de quinta categoría,
cuando las remuneraciones convenidas con
el trabajador son fijas, sean estas pagadas
mensual o quincenalmente.
• Procedimiento cuando la remuneración es mensual
a) La remuneración mensual se multiplicará por el número de meses que falte

para terminar el ejercicio, incluyendoel
mes al que corresponda la retención. Al
resultado se le sumarán los siguientes
conceptos:
- Las gratificaciones ordinarias que
correspondan al ejercicio.
- Las gratificaciones extraordinarias
y las participaciones de los trabajadores que hubieran sido puestas a
disposición del trabajador en el mes
de la retención.
- Las remuneraciones, gratificaciones extraordinarias, participacionesde los trabajadores y otros ingresos puestos a disposición de los
mismos en los meses anteriores al
de la retención.
- Las compensaciones en especie
que constituyan renta gravable, las
mismas que deberán ser computadas al valor de mercado de las mismas. Tal es el caso de los obsequios
entregados a los trabajadores, bienes de la empresa entregados como
parte de la remuneración, etc.
b) Alresultado obtenido de la sumatoria
anterior, se le restará el monto equivalente a las siete (7) Unidades Impositivas Tributarias(1).
En el supuesto que el trabajador hubiera
incurrido en gastos por concepto de donaciones, los mismos podrán ser deducidos únicamente en el mes de diciembre con motivo de la regularización anual
del Impuesto a la Renta. Para tal efecto,
el trabajador deberáacreditar estar inscrito en el Registro de Donantes.
c) El resultado obtenido luego de la deducción de las 7 UIT constituye la renta neta
global del trabajador, sobre la que se
aplicarán las tasas del impuesto a fin
de determinar el Impuesto a la Renta
anual a cargo del trabajador.
Las tasas son las siguientes:

Ejercicio
Ejercicio

Renta neta global

retenciones efectuadas en los meses de...