Revista fiscal

Pago Provisional de Persona Física Empresaria: Régimen General

Miercoles 16 de junio de 2004 num. 356


En el Artículo 127 de la LISR se establece que los contribuyentes, efectuarán pagos provisionales MENSUALES a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corres-ponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinaautorizadas.

Aspectos Generales Básicos:
En el Artículo 127 de la LISR se establece que los contribuyentes, efectuarán pagos provisionales MENSUALES a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corres-ponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficina autorizadas. El pago provisional se determinará utilizando elsiguiente procedimiento:
Ingresos totales del periodo
(-) Ingresos exentos del periodo, sólo sector agropecuario (A)
(=) Ingresos acumulables del periodo (B)
(-) Deducciones autorizadas del periodo (B)
(=) Utilidad fiscal del periodo
(-) Pérdidas fiscales pendientes de amortizar actualizadas (C)
(=) Base gravable
Aplicación tarifa Artículo 113 LISR ajustada al periodo (D)
(=) ISR segúntarifa
(-) Subsidio acreditable (E)
(=) ISR causado del periodo
(-) Reducciones en el ISR (F)
(-) Pagos provisionales efectuados
(-) Retenciones por pagos de intereses (G)
(=) Pago provisionalNotas Aclaratorias

Notas Aclaratorias
Ingresos Exentos A) De conformidad con la fracción XXVII del Artículo 109 de la LISR, los ingresos de las Personas Físicas provenientes de actividades agrícolas,ganaderas, silvícolas o pesqueras, “siempre” que en el año de calendario los mismos no excedan de 40 veces el Salario Mínimo General correspondiente al área geográfica del contribuyente elevado al año, “ estarán exentos”. Por el excedente se pagará el impuesto en los términos de la LISR. Pagos Provisionales “Acumulativos” B) Estos pagos provisionales tienen la característica de ser“acumulativos”, esto significa que los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas a considerar en cada pago provisional serán los y las obtenidas en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago. Pérdidas Fiscales “Actualizadas” C) Las pérdidas fiscales que se podrán “disminuir” de la utilidad fiscal del periodo serán, en su caso, lassiguientes: Primer Semestre — Pagos provisionales que se efectúen antes de cumplir con la presentación de la declaración de 2003. — Pagos provisionales que se efectúen una vez cumplida la obligación de la presentación de la declaración del ejercicio 2003. Serán las actualizadas al mes de diciembre de 2003. Segundo Semestre Serán las pérdidas actualizadas al mes de junio de 2004.
Integración de laTarifaD) Se tomará como base la tarifa del Artículo 113 de la LISR (“retención por salarios”), sumando las cantidades correspondientes a las columnas relativas al límite inferior, limite superior y cuota fija, que en los términos de dicho Artículo resulten para cada uno de los meses del periodo a que se refiere el pago provisional de que se trate, y que corres-pondan al mismo renglón identificado por elmismo por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior. Las autoridades fiscales realizaron las operaciones aritméticas para calcular las tarifas aplicables en el ejercicio fiscal de 2004 y las publicaron en el Diario Oficial de la Federación del 8 de marzo de 2004.
Subsidio AcreditableE)Antepenúltimo párrafo del Artículo 114 de la LISR.
Reducciones en el ISRF)La reducción enel ISR sólo procederá tratándose de contribuyentes dedicados a: — Agricultura, ganadería, pesca o silvicultura (50%); último párrafo del Artículo 130 de la LISR. — Edición de libros (de 2002 a 2005 el por ciento varía); Disposición Transitoria LXVII de la LISR para 2002.
Retenciones por Pago de InteresesG)Disposición Transitoria LXXII de la LISR para 2002.
Caso Práctico de los Pagos...