Riesgo

DGRV
Confederación Alemana de Cooperativas Confederação Alemã das Cooperativas

Elementos conceptuales de un sistema de control interno y su evaluación por parte del auditor externo

- Documento de Trabajo No. 3 de la Red Latinoamericana de Auditores de Cooperativas -

Mónica Valenzuela
FECRECOOP Santiago / Chile

Santiago de Chile, Septiembre 2003

www.dgrv.org
Página web en españolWebsite em portugués

Valenzuela, Mónica Elementos conceptuales de un sistema de control interno y su evaluación por parte del auditor externo. 1ª. ED.-- San José, C.R. : Confederación Alemana de Cooperativas (DGRV), 2003. 26 p. ; 21 x 14 cm., cuadros ISBN 9968-913-15-4

© 2003. Prohibida su reproducción total o parcial sin previa autorización escrita de la DGRV San José o del autor.Índice corto

I. Significado de control interno II. Componentes que conforman la estructura de un sistema de control interno III. Consideraciones del control interno por parte de los auditores externos IV. Limitaciones del control interno V. Conclusiones y tendencias

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DGRV – Septiembre 2003

Elementos conceptuales de un sistema de control interno

Elementos conceptuales de unsistema de control interno y su evaluación por parte del auditor externo

Mónica Valenzuela Auditor Senior Fecrecoop Chile Ltda.
mvalenzuela@fecrecoop.cl Santiago / Chile

Introducción La finalidad de este estudio es contribuir a mejorar la calidad del trabajo de controles internos realizado por los auditores de Cooperativas de Ahorro y Crédito (CACs). Este tema toma especial relevanciaproducto de los escándalos financieros acontecidos en EE.UU en el último tiempo (caso Wordlcom, Enron, Texaco, etc.). En base a mi experiencia en el área de control interno he propuesto una guía que abarca el desarrollo de los principales elementos conceptuales que permiten obtener una adecuada comprensión y evaluación de un sistema de control interno. Las consideraciones de control internodesarrolladas a continuación persiguen los siguientes objetivos: 1. Entender el significado y la importancia de un sistema de control interno. 2. Analizar los componentes que conforman un sistema de control interno. 3 . Comprender cómo los auditores externos logran tener una comprensión del control interno. 4. Entregar los principales elementos conceptuales que sustentan la aplicación de un estándar decalidad en la evaluación de un sistema de control interno. Para ello serán estudiados los siguientes conceptos: I. Significado de control interno. II. Componentes que conforman la estructura de un sistema de control interno. III. Consideraciones del control interno por parte de los auditores externos. IV. Limitaciones del control interno. V. Conclusiones y tendencias.

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DGRV – Septiembre 2003Elementos conceptuales de un sistema de control interno

I.

Significado de control interno

Durante muchos años han existido diferencias de opinión sobre el significado y los objetivos de control interno. Algunos interpretan el término control interno como los pasos que da un negocio para evitar el fraude, tanto por malversación de activos como por presentación de estados financierosfraudulentos. Otros, a la vez reconocen la importancia del control interno para la prevención del fraude. A partir de la década de 1990 diversas organizaciones de profesionales trabajaron en conjunto para desarrollar un consenso sobre la naturaleza y alcance del control interno. A fin de unificar criterios el Comité de Organizaciones Patrocinadoras (Committee of Sponsoring Organizations, COSO) hadefinido el control interno como: Un proceso, efectuado por la junta de directores, la gerencia y demás personal, diseñado para proporcionar seguridad razonable, relacionada con el logro de objetivos en las siguientes categorías: 1. Confiabilidad en la presentación de informes financieros. 2. Efectividad y eficiencia de las operaciones. 3. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. La...