riesgo

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

PARTE Nº X
GUIA DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

PROYECTO BID-CGR
MANAGUA - NICARAGUA
JULIO - 2009

Contraloría General de la República

INDICE
Introducción

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I.

Aspectos Básicos del Control Interno

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1. Concepto y evolución del Control interno
2. Naturaleza y objetivos del Control Interno
3.Componentes del Control Interno
3.1 Ambiente de Control
3.2 Evaluación de riesgos
3.3 Actividades de control
3.4 Información y comunicación
3.5 Monitoreo
4. Importancia del Control interno
5. Tipos de control
5.1 En función del momento en que se realiza
5.2 Atendiendo el criterio de continuidad
5.3 Según el objetivo que persigue
5.4 Por la materia sobre la que recae
5.5 Por el sujetoque lo realiza
6. Modalidades del Control
6.1 Control político
6.2 Control financiero
6.3 Control administrativo
6.4 Control de Gestión

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II.

Metodología de la Evaluación
1. Métodos de evaluación
1.1 Método de Cuestionarios
1.2 Método narrativo o descriptivo
1.3 Método gráfico
2. Procedimientos para evaluar elcontrol interno
2.1 Método por objetivo y ciclo de transacciones
2.2 Pruebas de cumplimiento
2.3 Pruebas de recorrido
2.4 Período en que se desarrollan las pruebas

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III.

Proceso de Evaluación
1. Planeación
1.1 Obtención de información básica
1.2 Evaluación de los sistemas de control
1.3 Evaluación del riesgo

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1.4
1.5

Formulación y diseño de la estrategia de comprobación
Preparación de cuestionarios

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2. Análisis del diseño
2.1 Levantamiento de información sobre ciclos operacionales
2.2 Enfoque de la evaluación
2.3 Contestación de cuestionarios
2.4 Identificación de controles clave
2.5 Deficiencias de control interno
2.6 Revisión de la adecuación de lasNCI
2.7 Evidencias
2.8 Papeles de trabajo
3. Comunicación de resultados
3.1 Evaluación de resultados
3.2 Contenido de informes
3.3 Presentación de hallazgos , conclusiones y recomendaciones
IV.

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Anexos
1. Cuestionarios de control interno
1.1 Cuestionario general sobre componentes de control
1.2 Cuestionario ampliado sobreActividades de control
1.3 Cuestionario para evaluación en ambiente SIGFA
2. Formularios Guía para obtención de información
2.1 Estudio Preliminar
2.2 Información básica de entidades del gobierno central
2.3 Información básica del componente informático

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3. Modelos de cédula
3.1 Matriz de resultados de Evaluación del control interno
3.2 Cédula de detallede Normas Generales
3.3 Cédula de detalle de aplicación de normas de actividades de control
3.4 Cédula de situación actual vs certificación NCI

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Contraloría General de la República

INTRODUCCIÓN
Las Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua (NAGUN) establecen los principales
criterios técnicos, para sistematizar la ejecución de las auditorías en el SectorPúblico y orienta
las condiciones en las que debe realizarse el trabajo de auditoría, para garantizar su calidad y los
requisitos mínimos exigidos, y disponen la evaluación del Control Interno como un
procedimiento obligatorio desarrollar en toda auditoría.
Al respecto la Norma de Auditoría Gubernamental NAGUN 2.20 “Planeación Específica de la
Auditoría”, establece que las auditorías se debenplanear de tal manera que asegure el
cumplimiento eficiente y eficaz del objetivo referido de la auditoría de que se trate y obtener
suficiente entendimiento del sistema de control interno y la evaluación del cumplimiento de las
disposiciones legales, reglamentarias y contractuales aplicables.
La Norma de Auditoría Gubernamental NAGUN 2.20 – B Comprensión y Evaluación del
Control Interno...