subsidio

Subsidio para el empleo
¿Qué es y contra qué impuestos
lo puedo acreditar?
L.C. y E.F. Miguel Ángel Toriz García

Introducción
El 1 de octubre de 2007 se publicó en el Diario Oficial de la
Federación (DOF) el “Decreto por el que se reforman, adicionan
y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del ImpuestoEspecial sobre Producción y Servicios y de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el
Empleo”, el cual contenía reformas fiscales para el ejercicio 2008,
entre las que se encontraron las reformas a la Ley del Impuesto
sobre la Renta (LISR) y la creación del subsidio para el empleo
(SPE).
Derivado de dicha reforma actualmente es más sencillo el
cálculo de la retenciónde impuesto sobre la renta (ISR) o de la
entrega del SPE al trabajador, en su caso. Pero no todo es tan
sencillo, conjuntamente con el surgimiento del SPE, también tenemos nuevos aspectos a cuidar, entre los más importantes
tenemos un ajuste mensual, ya que el SPE entregado en las
semanas (o quincenas) al trabajador no podrá exceder al que le
correspondería en forma mensual.
Es importantecuidar este aspecto, ya que de no cumplir con
lo anterior el pago de los sueldos y salarios sería no deducible
para la persona que realiza los pagos de dichos conceptos.
Con la entrada en vigor del SPE, el cálculo de la retención de
los pagos por concepto de sueldos y salarios se simplificó, al ser
necesario utilizar únicamente la tarifa del artículo 113 de la LISR
y la tabla SPE; adiferencia del cálculo complejo que se tenía
anteriormente en el cual se incluía la determinación del subsidio
acreditable y no acreditable y una tabla del crédito al salario (CAS).
El SPE interviene en el procedimiento de retención del ISR de
los trabajadores, mismo que se encuentra regulado en el artículo 113 y el SPE en el Artículo Octavo del decreto antes citado.


Licenciado en contaduría yespecialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultoría
Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca. mtoriz@grupogasca.com.mx

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De acuerdo con el primer párrafo del Artículo Octavo
del decreto del 7 de octubre de 2007, los contribuyentes que perciban ingresos a que se refieren el
primer párrafo y la fracción I del artículo 110 de la
LISR, tienen derechoal SPE, remitiéndonos al citado
artículo 110 tenemos que son los siguientes:
• Primer párrafo: los salarios y demás prestaciones
que deriven de una relación laboral, incluyendo la
participación de los trabajadores en las utilidades
de las empresas (PTU) y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la
relación laboral.
• Fracción I: las remuneraciones y demásprestaciones obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la Federación, de las entidades federativas y de los municipios, aun cuando sean por
concepto de gastos no sujetos a comprobación,
así como los obtenidos por los miembros de las
fuerzas armadas.

• Los honorarios que perciban las personas físicas
de personas morales o de personas físicas con
actividades empresariales a las quepresten
servicios personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por
pagar el impuesto como asimilado a salarios.
• Los ingresos que perciban las personas físicas de
personas morales o de personas físicas con actividades empresariales, por las actividades empresariales que realicen, cuando comuniquen por
escrito a la persona que efectúe el pago que optan
porpagar el impuesto como asimilado a salarios.
• Los ingresos obtenidos por las personas físicas
por ejercer la opción otorgada por el empleador,
o una parte relacionada del mismo, para adquirir,
incluso mediante suscripción, acciones o títulos
valor que representen bienes, sin costo alguno o
a un precio menor o igual al de mercado que
tengan dichas acciones o títulos valor al momento del...