supervisa

Los nuevos conceptos del control interno.
Supervisión
Los sistemas de control interno evolucionan con el tiempo, es por ello que un control puede ser eficaz en un tiempo dado pero no en otro. Este cambio puede repercutir en la capacidad de advertir riesgos generados por nuevas circunstancias.
Resulta fundamental que la dirección revea y actualice periódicamente el sistema de control interno aefectos de adecuar el mismo a la nueva realidad y nuevos eventuales riesgos. El proceso de supervisión asegura que el control interno continua funcionando adecuadamente.
Las operaciones de supervisión se materializan de dos formas: actividades continuadas o evaluaciones puntuales. Cuanto mayor sea el nivel y eficacia de la supervisión continuada menor será la necesidad de evaluaciones puntuales.La frecuencia de las evaluaciones puntuales efectuadas para que la dirección tenga una seguridad razonable de la eficacia del sistema de control interno quedan a criterio de la dirección, la cual deberá considerar la naturaleza e importancia de los cambios y riesgos asociados a éstos, la competencias y experiencia del personal que aplica los controles, etc.
Actividades de supervisión continuadaExisten varias actividades que permiten efectuar el seguimiento de la eficacia del control interno como por ejemplo:
Actividades corrientes de gestión que permiten la comunicación interdisciplinaria, con lo cual cualquier discrepancia será cuestionada.
Comunicaciones recibidas de terceros, las cuales podrían permitir determinar la existencia de problemas internos.
Supervisión rutinaria delas tareas administrativas, permitiendo comprobar las funciones de control e identificar las deficiencias existentes.
Comprobación física de los datos registrados en el sistema de información.
Recomendaciones periódicamente efectuadas por los auditores internos y externo para mejorar los controles internos.
Concurrir a seminarios de formación permitiendo obtener información importante paramejorar los controles.
Solicitar manifestaciones explícitas de comprobación del entendimiento y cumplimiento del código de ética de la organización.
Evaluaciones puntuales
Alcance y frecuencia
El alcance y la frecuencia de la evaluación del control interno varía según la magnitud e importancia de los riesgos objeto del control. Los controles que apuntan a los riesgos mas importante tendrán unaevaluación con mayor frecuencia.
Por otra parte el alcance de las evaluaciones dependerá de a cual de las categorías de objetivos van dirigidas (operacionales, de información financiera o de cumplimiento).
El evaluador
A menudo las evaluaciones se realizan como un proceso autoevaluativo, el cual es llevado a cabo por los responsables de las unidades, divisiones, etc. Por ejemplo un jefe delínea centrará su atención en la concreción de objetivos operacionales y de cumplimiento, el responsable financiera se preocupará de evaluar la fiabilidad de la información financiera.
Dentro de las actividades normales y habituales de auditoría interna se encuentra el evaluación del control interno. También los auditores externos tienen como elemento de análisis el control interno, la combinación deambas auditorías posibilita la realización de las evaluaciones que la dirección considere necesarias.
El proceso de evaluación
El evaluador deberá entender cada una de las actividades de la entidad y cada componente del sistema de control interno a evaluar. La idea es que el evaluador averigüe y comprenda el funcionamiento real del sistema, es por ello que mantendrá conversaciones con losempleados, quienes aplican y se ven afectados por los controles.
El evaluador analizará el diseño del sistema de control interno y los resultados de las pruebas realizadas, a efectos de determinar si el sistema ofrece una seguridad razonable respecto de lo objetivos implantados.
Metodología
Existen diversas metodologías, algunas empresas comparan su sistema de control interno con el de otras...