TEMA 1 4585
CONCEPTO
Fuentes, principios e
interpretación del derecho
tributario
Ambito de aplicación y
obligados tributarios
EPIGRAFE
NORMATIVA
Fuentes del derecho tributario
Principios del ordenamiento tributario
Arts. 3,7,8 y 12 LGT
Arts. 31, 81 á 92 y 133 CE.
Interpretación de las normas tributarias
Ámbito de aplicación
Obligados tributarios
Arts. 10, 11, 35á 43
Casos adjuntos:
Caso 1. Principios
constitucionales.
Impuestos
Clasificación de los tributos
SUPUESTOS PRÁCTICOS
Tasas
Art. 2 LGT
Contribuciones especiales
Hecho imponible
Base imponible
Elementos de la relación
Base liquidable
jurídica tributaria
Tipo de gravamen
Cuota tributaria
Deuda tributaria
Arts. 20 y 49 a 57 LGT
-
Caso 2. Obligados tributarios.
TEMA 1
PRINCIPIOS YELEMENTOS DE
LOS TRIBUTOS
Negocios y Dirección
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1.-
FUENTES, PRINCIPIOS E INTERPRETACIÓN DEL. DERECHO
TRIBUTARIO.
Fuentes del derecho tributario
El punto de partida para nuestro análisis de esta materia es lo
dispuesto en el art. 7 de la LGT: “1. Los tributos se regirán:
a) Por la Constitución.
El cuadro siguiente detalla cuales son los preceptos constitucionales
relativos a cuestionestributarias.
Artículo
Contenido
Art. 31
Principios
tributarios
y
financieros
Art. 133
Potestad tributaria
Art. 134
Presupuestos
Generales
del
Estado
Art. 143
Haciendas locales
Art. 156
Autonomía
financiera
de
las
Corporaciones Autónomas
Art.. 157
Recursos de las Comunidades
Autónomas
Aunque no tengan naturaleza tributaria, revisten especial importancia
los arts. 24 y 25 de laConstitución. Los principios constitucionales del orden
penal y las garantías procesales que establecen resultan aplicables al
Derecho administrativo sancionador y, como consecuencia, a las sanciones
e infracciones tributarias.
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b) Por los tratados o convenios internacionales que contengan
cláusulas de naturaleza tributaria y, en particular, por los convenios para
evitar ladoble imposición, en los términos previstos en el artículo 96 de la
Constitución.
c) Por las normas que dicte la Unión Europea y otros organismos
internacionales o supranacionales a los que se atribuya el ejercicio de
competencias en materia tributaria de conformidad con el artículo 93 de la
Constitución.
d) Por esta ley, por las leyes reguladoras de cada tributo y por las
demás leyes que contengandisposiciones en materia tributaria.
e) Por las disposiciones reglamentarias dictadas en desarrollo de las
normas anteriores y, específicamente en el ámbito tributario local, por las
correspondientes ordenanzas fiscales.
En el ámbito de competencias del Estado, corresponde al Ministro de
Hacienda dictar disposiciones de desarrollo en materia tributaria, que
revestirán
la
forma
de
ordenministerial,
cuando
así
lo
disponga
expresamente la ley o reglamento objeto de desarrollo. Dicha orden
ministerial podrá desarrollar directamente una norma con rango de ley
cuando así lo establezca expresamente la propia ley.
2. Tendrán carácter supletorio las disposiciones generales del derecho
administrativo y los preceptos del derecho común”.
La
interpretación
de
este
artículo
en
relaciónal
resto
del
ordenamiento jurídico nos permite formular cuatro conclusiones de carácter
general:
1ª) Enumeración incompleta
No es una enumeración de las fuentes de todo el ordenamiento
tributario, sino del estatal y del local, pues omite toda referencia a las
normas jurídicas: leyes y reglamentos, dictadas por las Comunidades
Autónomas en el ejercicio de las facultades conferidas por el art.156 de la
Constitución.
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2ª) Normas jurídicas
Esto significa que el calificativo de “fuentes del ordenamiento jurídico
español”, atribuido a la costumbre y a los principios generales del derecho,
sólo es válido respecto de un sector del mismo: el ordenamiento civil, pues
existen otros: penal, administrativo y tributario, dominados por un sentido
estricto de legalidad,...
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