Tercera unidad Presupuestos 1

Tercera unidad Presupuestos
Variaciones en los presupuestos
Determinacion
Calculo
Etapa de Control

Que se espera en el PSA
• Unidad de Competencia
– Realiza el control
presupuestario, a través
del cálculo de las
desviaciones entre lo
real y presupuestado

• Aprendizajes esperados
• · Identifica el proceso de
control presupuestario,
reconociendo sus objetivos
y componentes.
• · Realiza elcontrol
presupuestario, a través del
cálculo de las desviaciones
entre lo real y
presupuestado.

Control
• La gerencia necesita estar informada de
muchisimos hechos que estan ocurriendo
simultaneamente.
– Con el fin de tomar decisiones oportunas
– Para encausar todos los esfuerzos al logro de los
objetivos

De que forma controlamos?

Definiendo la funcion de control
• Es una de las etapas delproceso
administrativo.
• Se obtienen los datos reales y se comparan
con los datos esperados.
• Se procesan los datos para emitir un juicio
cualitativo y cuantitativo.
• Se informa y se retroalimenta

Control en las empresas
• El mejor control que se puede ejercer es aquel
que entrega informaciones oportunas sobre
las desviaciones.
• Que corrige los errores
• Que previene los errores

Requisitos de unsistema de control
• 1.    Los controles deben refejar la naturaleza y las
necesidades de la actividad.
• 2.    Los controles deben indicar rápidamente las
desviaciones.
• 3.    Los controles deben mirar hacia adelante.
• 4.    Los controles deben ser objetivos.
• 5.    Los controles deben ser fexibles.
• 6.    Los controles deben ser económicos.
• 7.    Los controles deben ser comprensibles.
•8.    Los controles deben indicar las acciones correctivas.

Control en el presupuesto de Ventas
• Debe definirse el presupuesto en funcion de
variables de control que puedan
posteriormente ser evaluadas:
• Productos
• Cantidad
• Precio
• Zona Geografica
• Vendedor etc,

Variaciones presupuesto de ventas
• Por Precio
– El precio real es
diferente del precio
estandar.
– Analisis para determinarrazones:
•
•
•
•

Tipo de cambio
Demanda, mercado
Descuentos mayores
Infacion

• Por Volumen
– La cantidad vendida es
diferente
– Demanda, mercado
– Descuentos
– Abastecimiento,
quiebres de stock.

Control en los Costos
• En el modelo de planeacion y control, se
predeterminan los costos, es decir aquellos
que usamos en el presupuesto se convierten
en costos estandar.
• Los costos estandar mepermiten determinar
por anticipado el costo que deben tener los
productos.
• Se determinan por cada elemento del costo,
de manera de poder analizar las diferencias.

Elementos del Costo y sus Estandares
• Recordemos que los elementos del costo son
– Materia Prima directa MP
– Mano de Obra directa MO
– Costos de Fabricacion CIF:
• CIF Variables: Dependen de la cantidad producida
• CIF Fijos: De laestructura, elementos fijos que no
cambian con el volumen en un rango relevante

Estandares para materia prima
• Se determina un estandar de uso y uno de
precio.
– El estandar de uso indica la cantidad de material
– El estandar de precio, el costo que tendrà la
materia prima en las condiciones de volumen y de
calidad de la empresa.

• Las decisiones de precio de venta y de gestion
de inventario estanbasadas en estos
estandares.

Estandares para Mano de Obra (MO)
• Mano de Obra: Se determina un estandar de
uso y uno de precio.
– El estandar de uso indica la cantidad de material
– El estandar de precio, el costo que tendrà la mano
de obra calculando el valor que se paga por hora o
por cada trabajo ejecutado.

• La eficiencia en la MO tiene que ver con el
mejor uso de los recursos, muchasveces la
CURVA DE APRENDIZAJE es un factor relevante.

Estandares de CIF
• CIF Variables
– Costos de mantencion
– Costos de planta
– Que sean funcion del
volumen de actividad

• Se determina una tasa
CIF V= CIF V/ Volumen

• CIF Fijos
– Costos de arriendo
– Sueldos de MO Indirecta
– Otros costos de planta

• Se supone que son
costos FIJOS, por lo que
se determina una tasa,
que sera afectada por el...