Tratamiento Fiscal Esal

ASOCIACIONES, CORPORACIONES Y FUNDACIONES SIN ÀNIMO DE LUCRO

Fuentes Formales:
Articulo 19 Estatuto Tributario
Articulo 356- 364 del Estatuto Tributario
Decreto 4400 de 2004
Decreto 640 de 2005
























TABLA DE CONTENIDO




• INTRODUCCION

• ¿QUE ES UNA ENTIDAD SIN ANIMO DE LUCRO?

• ANTECEDENTES TRIBUTARIOS

•CARACTERISTICAS

• RESPONSABILIDAD ANTE EL IMPUESTO DE RENTA

• DETERMINACION DE BASE GRAVABLE O EXCEDENTE FISCAL

• EXONERACION DEL BENEFICIO NETO

• EJERCICIO PRACTICO

• DONACIONES A ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO

•














INTRODUCCION

Las entidades sin ànimo de lucro en Colombia, teniendo en cuenta su formación y creación, encuentran sureconocimiento en la Constituciòn Polìtica.
El artìculo 2º. De la Constitución Polìtica establece, de manera general, “los fines esenciales del Estado colombiano, entre los que se destacan el servicio a la comunidad, la promoción de la prosperidad y la garantía efectiva de los principios, derechos y deberes consagrados constitucionalmente”. Teniendo en cuenta la consagración del derecho de libreasociaciaciòn y la posibilidad de constituir personas jurìdicas de derecho privado con el fin de satisfacer necesidades como: o la salud, la recreación, el deporte, entre otros; razón por la cual sirven de soporte para el desempeño de las funciones propias del estado para procurar la vida digna de sus asociados
En Colombia las entidades sin ànimo de lucro conforman un sector que colabora conel Estado en el cumplimiento de las finalidades que a èl se le atribuyen. Independientemente de la forma asociativa, el servicio a la comunidad es en ùltimas el propòsito inspirador de estas organizaciones.
Hablar de una entidad sin ànimo de lucro, es mencionar un amplio abanico de organizaciones con origenes e historias diversas, con legislaciones independientes, con niveles de intervenciónsocial heterogènea, con finalidades disìmeles y con diversos tipos de población atendida.
El criterio de lucro o las finalidades de lucro no se relacionan, no pueden relacionarse con las utilidades obtenidas, sino a la destinaciòn que se les dè. Las utilidades que se generan nunca se reparten entre sus miembros, ni al final de cada ejercicio contable ni cuando la entidad se liquida. En esteùltimo caso, el remanente, si lo hay, debe trasladarse a otra entidad sin ànimo de lucro que persiga un fin similar.

El concepto de “sin ànimo de lucro “ aplicable en estas instituciones fue recogido normativamente por el parágrafo 2º. Del articulo 1º. Del Decreto 4400 del 2004, al decir que no existe ànimo de lucro cuando los excedentes obtenidos en desarrollo de sus actividades no se distribuyenen dinero ni en especie a los asociados o miembros de la entidad, ni aùn en el momento de su retiro oliquidaciòn de la misma. Se considera distribución de excedentes la transferencia de dinero, bienes o derechos a favor de asociados, miembros y administradores, sin una contraprestación a favor de la entidad.



¿QUE ES UNA ENTIDAD SIN ANIMO DE LUCRO?
Es una persona jurìdica, diferente asus asociados individualmente considerados, con capacidad para ejercer derechos y contraer obligaciones que nacen a partir del registro en la Càmara de Comercio, por voluntad de sus asociados, ya sean personas naturales o juridicas, con el fin de satisfacer necesidades como: o la salud, la recreación, el deporte, entre otros, en beneficio de la comunidad. La ausencia del lucro es sucaracterìstica principal, por lo que no existen utilidades y los excedentes
Son contribuyentes del regimen tributario especial: (articulo 19 del E.T.)
Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, con excepción de las contempladas en el artículo 23 de este Estatuto, para lo cual deben cumplir las siguientes condiciones:
a) Que el objeto social principal y recursos estén destinados a...