Tratamiento fiscal de dividendos

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TRATAMIENTO FISCAL DE DIVIDENDOS
Definición
Es la retribución a la inversión que se otorga en proporción a la cantidad de acciones poseídas con recursos originados en las utilidades de la empresa durante un periodo determinado y podrá ser entregado en dinero o en acciones.

Reglas para el reparto de las Ganancias
En el reparto de las ganancias o pérdidas se observarán, salvo en pactocontrario, las reglas siguientes:
1. La distribución de las ganancias o pérdidas entre los socios capitalistas se hará proporcionalmente a sus aportaciones.
2. Al socio industrial le corresponderá la mitad de las ganancias, y si fueren varios, esta mitad se dividirá entre ellos por igual.
3. El socio o socios industriales no reportan las pérdidas.
CUFIN
El Artículo 88 de la LISR da laobligación a las personas morales de llevar una CUFIN, la cual se llevara a cabo de la siguiente forma:
Utilidad Fiscal Neta del Ejercicio
Mas Dividendos o utilidades recibidos de personas morales residentes en México
Mas Ingresos o dividendos o utilidades percibidos en regímenes fiscales preferentes
Menos Dividendos o utilidades pagados de CUFIN
No se incluirán
 Dividendos o utilidades enacciones.
 Dividendos o utilidades reinvertidos en la suscripción y aumento de capital de la persona moral que los distribuye dentro de los 30 días naturales siguientes a su distribución.
 Se deberá además disminuir en su caso, el monto del ISR acreditable pagado de los dividendos del artículo 11 fracción II de la LISR.
Esto queda de la siguiente forma:
Utilidad Fiscal Neta del EjercicioMas Dividendos o utilidades percibidos de otras personas morales residentes en México
Mas Ingresos, dividendos o utilidades percibidos de inversiones en territorios con regímenes fiscales preferentes en los términos del décimo párrafo del artículo 213 de la LISR
Menos Dividendos o utilidades pagados
Menos Utilidades distribuidas a que se refiere el artículo 89 de la LISR
Igual CUFINACTUALIZACION DE LA CUFIN

Cuando se distribuyan o se perciban dividendos o utilidades con posterioridad a la actualización prevista, se actualizara por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectuó la última actualización y hasta el mes en el que se distribuyan o se perciban los dividendos o utilidades.

INPC mes en que se distribuyan los dividendos
Entre INPC ultimaactualización
Igual Factor de actualización

UFIN
Se considera utilidad fiscal neta (UFIN) el resultado fiscal disminuido con el importe del impuesto sobre la renta (ISR) que corresponda a la persona moral en el ejercicio de que se trate se disminuirán las partidas no deducibles para los efectos de dicho impuesto, excepto las señaladas en las fracciones VIII y IX del artículo 32 de la misma y laPTU a que se refiere la fracción I del artículo 10 de la LISR.
UTILIDA FISCAL NETA NEGATIVA (UFIN NEGATIVA)
En este caso, se hace referencia a aquellos casos en los que se calcula la Utilidad Fiscal Neta del Ejercicio (UFIN), obteniéndose un resultado negativo, es decir, cuando el ISR y los no deducibles son superiores al resultado fiscal.
Resultado Fiscal
Menos ISR pagado por la personamoral
Menos No deducibles
Igual Resultado negativo
Por % accionaria del contribuyente
Igual Utilidad fiscal neta negativa

La diferencia arriba determinada se disminuirá del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta que se tenga al final del ejercicio o, en su caso, de la utilidad fiscal neta que se determine en los siguientes ejercicios, hasta agotarlo.
El monto que se disminuya seactualizara desde el último mes del ejercicio en el que se determino y hasta el último mes del ejercicio en el que se disminuya.
MODIFICACION DEL RESULTADO FISCAL Y DE LA UFIN
Cuando se modifique el resultado fiscal de un ejercicio y la modificación reduzca la utilidad fiscal neta determinada, el importe actualizado de la reducción deberá disminuirse del saldo de la cuenta de utilidad fiscal...
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