Tributario 3

Un Ciudadano debe declarar en el año 2.005 un Impuesto a cargo de $ 200, No los paga, en el año 2.010, la Administración de Impuestos por medio de una investigación deduce que este señor debia haber pagado $ 250; Teniendo en cuenta que el mencionado contribuyente nunca pagó, resuelva las siguientes preguntas:

A. En qué momento queda en firme la Declaración del Contribuyente, y que norma sefundamenta?
Por regla general, las declaraciones tributarias pueden ser revisadas y cuestionadas por la Administración de impuestos dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para declarar o de la fecha en que se haya presentado en caso de haberse presentado de forma extemporánea.
Una vez ha vencido el plazo que tiene la Dian para revisar las declaraciones tributarias de loscontribuyentes, las declaraciones quedan en firme, que quiere decir que ya la Dian no tiene competencia para cuestionarlas ni modificarlas.
Casos especiales
La ley contempla casos especiales en los cuales las declaraciones tributarias pueden alcanzar su firmeza en tiempos diferentes a los dos años contemplados como regla general.
Saldos a favor
Cuando las declaraciones tributarias presenten saldo afavor, el término de firmeza será de dos años contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o compensación.
Compensación de pérdidas
Cuando los contribuyentes compensen o determinen pérdidas fiscales, el término de firmeza de la declaración será de cinco años, contador a partir de la fecha de vencimiento del plazo para declarar o de la fecha de presentación en loscasos en que las declaraciones se presentes extemporáneamente.
Beneficio de auditoria
El beneficio de auditoria prevé que aquellos contribuyentes que incrementen su impuesto neto de renta en 5 veces la inflación con respecto al periodo gravable inmediatamente anterior, su declaración de renta y complementarios quedará en firme en sólo 6 meses. Si el incremento del impuesto neto de renta es de 3veces la inflación, la declaración quedará en firme a los 12 meses, y si el incremento del impuesto neto de renta es de 2.5 veces la inflación, la declaración de renta y complementarios quedará en firme en 18 meses.
Para poder lograr la firmeza de las declaraciones en los términos aquí señalados, se deben cumplir con algunos requisitos como es que el impuesto neto de renta no debe ser inferior ados salarios mínimos mensuales. La declaración se debe presentar y pagar dentro de los términos y plazos establecidos. Que las retenciones en la fuente que hubieren sean reales. Que la declaración no contenga ninguna de las causales que la consideren como no presentadas.
En el caso del beneficio de auditoria, el término se cuenta a partid e la fecha de presentación, mas no a partir de la fecha delvencimiento del plazo para declarar. Naturalmente que la declaración se debe presentar antes del vencimiento del plazo para declarar.
Suspensión de términos
El requerimiento especial, debes ser proferido por la Dian antes que la respectiva declaración tributaria quede en firme.
El término para proferir el requerimiento especial se suspende en los siguientes casos:
Cuando la Administración deimpuestos, de oficio practique una inspección tributaria. En este caso el término para proferir el requerimiento especial se suspende por tres meses.
Cuando el contribuyente solicite un inspección tributaria. La suspensión será por el tiempo que dure la inspección tributaria
Cuando se notifique emplazamiento para corregir. En este caso el término se suspende por un mes.
Efectos de la suspensiónde términos
La suspensión de términos para proferir el requerimiento especial, implica que el tiempo requerido para la firmeza de las declaraciones se extienda por el tempo que se suspendan términos, es decir, que por ejemplo, la Dian tiene facultades para proferir el requerimiento antes de los dos años de presentada la declaración o del vencimiento del plazo para declarar, pero si se ordena...