Tributario

TEMA 1: APLICACIÓ DE LES NORMES FINANCERES

1. Introducció
1.1 Aplicació i interpretació
1.2 Eficàcia de les normes al temps i l’espai.
1.2.1 Entrada en vigor. Terme de vigència. La retroactivitat tributària
1.2.2 El principi de territorialitat. Els punts de connexió
1.3 Interpretació i analogia
Qualificació, conflicte en l’aplicació de la norma tributària i simulació

Disciplinesque estudien l’activitat financera
• Economia
• Política
• Sociologia
• Psicologia
• Etica

Dret Tributari
Dret Pressupostari
• Pedagogia financera
• Dret financer

APLICACIÓ I INTERPRETACIÓ
*La norma jurídico-financera

a) Postures doctrinals
• No juridicitat: normes administratives
• Excepcionalitat: havien de ser interpretades restrictivament
• Perspectiva econòmica: sonnormes económiques i com a tals s'han de interpretar com a normes económiques.
Actualment, a norma tributaria es basa en la capacitat econòmica del contribuent

b) Pressupòsits
• Ordenament autònom
• Subjectes primaris
• Objecte
• Fonts de producció normativa

c) Virtualitat jurídica a través de la seva aplicació (arts. 10 i 11 LGT) i interpretació (12 a 16 LGT).
Virtualitat jurídica =eficcacia jurídica

d) Instruments per a facilitar l’aplicació de la norma:
• A favor de l’Administrat: consulta tributaria
• A favor de l’Administració: facilitar la informació per part del ciutadà a l'administració, ex: informació del comptes bancaris...

e) L’aplicació de les normes jurídico-financeres:
• Actuacions i procediments de gestió tributària (Cap 3, Tit. III LGT)
• Actuacions iprocediments d’inspecció (Cap 4, Tit III LGT)
• Actuacions i procediments de recaptació (Cap 5, Tit III LGT)
• Procediment sancionador (Tit IV LGT)
• Procediments de revisió (Tit V LGT)

EFICÀCIA DE LES NORMES AL TEMPS I L’ESPAI

Aplicació en el temps (art. 10 LGT):
a) Entrada en vigor: L'artícle 10.1 de la LGT estableix que es produirà als 20 dies naturals de la seva completa publicació enel Bulletí oficial que correspongui, si en elles no es disposa una altre cosa. Per tant s'aplicarà aquest precepte quan les normes tributarias no establexin que entrarà en vigor el dia següent de la seva plublicaciób) Termede vigència:1) Inici2) Finalització i.Normes temporals: cumpliment del plaz de vigenciaii.Normes de duració indefinida: derogació tàcita i expressa, per una altre normaposterior de igual o superior rang, principi de jerarquia normativa (art. 9.3 CE)c) Retroactivitat tributària(art. 9.3 C.E.) : Serà constitucuonal : 1)Quan la norma retroactiva sigui mes beneficiosa pel contribuent,* 2)Quan el contribuent tingui coneixament de que la norma va a promulgar-se,* 3)La norma retroactiva que vagi destinada exclusivament a cubrir determinats buits o aclarar alguns contingutsd'una altre norma tributaria preexistent,* 4)Quan la retroactivitat de la norma sigui necesaria perque actui la última finalitat de la llei * 5) Dictades després de haver iniciat el periode impositiu en els denominats impostos periódics (retroactivitat impròpia o de grau mig) * Plena, autèntica o de grau màxim (1,2,3 i 4)
Aplicació en l’espai (art. 11 LGT):a) Límits territorials1) Aspectesinternacionals2) Les Hisendes no estatalsb) Punts de connexió: Art. 11 LGT: "Los tributos se aplicarán conforme a los criterios de residencia o territorialidad que establezca la Ley en cada caso. En su defecto, los tributos de carácter personal se exigirán conforme al criterio de residencia y los demás tributos conforme al criterio de territorialidad que resulte más adecuado a la naturaleza delobjeto gravado.” 1) Criteri de residència :tributs de naturalesa personal: IRPF, IS, ISD, Impost del patrimini.2) Criteri de territorialitat : caràcter general. Les normes tributaries s'aplicaran a totes les situacions que es produeixin en l'ambit del seu territori.
INTERPRETACIÓ I ANALOGIAInterpretació (art. 12 LGT):• Remissió al CodiCivil: art. 12.1 LGT:"las normes tributaries s'interpretaràn...