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PAPELES DE TRABAJO

AREA DE PASIVO

En términos generales un pasivo es una obligación o crédito a cargo de la empresa en efectivo en un plazo razonable que puede o no estar garantizado específicamente.

En los estados financieros, sin embargo se presentan distintas clases de pasivo, en atención a aspectos particulares con relación a la personalidad del acreedor (Productor de Materia Prima,empleado de la propia empresa, autoridades oficiales, etc.) y el plazo estipulado para su pago (definido, indefinido, corto o largo plazo)

A continuación se les presenta un cuadro de pasivo como se le acostumbra presentar en los estados financieros y la característica principal que los distingue.

Clases de Pasivo

CORTO PLAZO


Cuentas y Documentos por Pagar


Proveedores, Documentos por PagarAnticipos de clientes

Gastos Acumulados por Pagar

Seguro Social
Impuestos
Sueldos

Servicios Varios (Luz, Agua, Teléfono, etc.)

Pasivo con Vencimiento en su plazo menor de un año, del pasivo a Largo Plazo


Características

Con vencimiento o exigible a un plazo menor de un año.

Definidos en su importe y por su beneficiario.

Empresas que proveen mercaderías o servicios, instituciones decrédito, acreedores diversos.

Pagados en mercaderías





Los que generalmente su importe es estimado o calculado.



Parte del Pasivo a Largo Plazo, que se segrega par efectos de presentación en los Estados Financieros.




LARGO PLAZO


Hipotecas
Emisión de Obligaciones
Otros Créditos a Largo Plazo

PASIVO COTINGENTE

Reserva de Pasivo (para indemnización al personal, para primas de antigüedad,etc.)

Contingencias no Cuantificadas contablemente (sin valor en los Estados Financieros)

CREDITOS DIFERIDOS

Intereses cobrados por anticipado


Unidades diferidas en ventas a plazos

Con vencimiento o exigible a un plazo mayor de un año.







Estimaciones de pasivo con vencimiento desconocido.

Posibles pasivos que usualmente se controlan en cuentas de orden.




No son pasivospropiamente, sino productos de ejercicios futuros por servicios no prestados.



CUENTAS Y DOCUMENTSO POR PAGAR (A CORTO PLAZO)

Concepto y Contenido

Son obligaciones crediticias a cargo de la Empresa, por bienes o servicios recibidos, no pagados, generalmente exigibles mediante un documento (letras, pagare, factura, etc.) y pagaderas en un plazo menor a un año.

Se localizan en este grupo las cuentas porpagar a proveedores de mercaderías y/o de maquinaria a instituciones de crédito, por préstamo a corto plazo.

En términos generales podría formularse un principio del pasivo que señalara: que a todo pasivo registrado debiera corresponder un servicio o un bien material efectivamente recibido por la empresa y pendiente de pago en el importe insoluto que muestren lo libros.






ObjetivosVerificar que todos los pasivos registrados sean reales (por bienes y /o servicios realmente recibidos y no pagados)

Cerciorarse que todas las obligaciones pendientes de pago estén registradas.

Definir la clasificación correcta, para efectos de presentación en los Estados Financieros, en atención al concepto, al acreedor y al vencimiento.

Control interno – Aspectos Generales

1. Registro oportuno yexacto. Debe existir un control estricto sobre las operaciones generadoras de pasivos: compras, obtención de préstamos, régimen fiscal, etc. Los pasivos registrados deben soportarse claramente con el bien o servicio recibido.

2. deben someterse a revisión y a autorización adecuada, previamente al registro.

3. Deben someterse a revisión periódicamente la antigüedad y programación adecuada depagos.

4. Deben exigir autorización especial previa al pago.

5. Deben existir registros auxiliares y comparación periódica con las cuentas de mayor.

6. Solicitud de confirmación de adeudos.

7. Estimación adecuada y oportuna de las obligaciones.

Procedimientos de Auditoria

1. Solicitud de confirmación de adeudos.
2. Verificación de pagos posteriores.
3. Conexión contra otras cuentas.
4. Análisis...