VARIACION EN LAS VENTAS

ANALISIS DE
LAS
VARIACIONES
EN VENTAS

LA IMPORTANCIA Y LAS LIMITACIONES DEL
RESULTADO DEL ANALISIS DE LAS
VARIACIONES

SE COMPRENDE
MEJOR

AL CONOCER SU
ARITMETICA

LA ADMINISTRACION MAS
CLARA SOBRE LAS CAUSAS
DE LAS VARIACIONES EN
CUESTION.

VARIACIONES ENTRE LOS
RESULTADOS REALES

METAS PLANIFICADAS O
DEL PRESUPUESTO.

STANLEY COMPANY.
POR EL MES DE ENERO.

INFORME DE DESEMPEÑO.

DISTRITODE
VENTAS

RESULTADOS
REALES

METAS DEL PLAN
DE UTILIDADES

VARIACION
DESFAVORABLE

1

$481,500

$500,000

-$18,500

2

$198,800

$200,000

-$1,200

3

$402,100

$400,000

$2,100

TOTAL

$1,082,400

$1,100,000

-$17600

RESULTADOS:
STANLEY COMPANY.
POR EL MES DE ENERO.

1.- LA ATENCION DE LA ADMINISTACION, SE DEBE ENFOCAR
INMEDIATAMENTE A LAS PARTIDAS ESCEPCIONALES (ES DECIR, A LA
VARIACION TOTALEN VENTAS -$17,600).
2.-DESPUES A LA VARIACION DESFAVORABLE ($18,500).
CADA VARIACION SE IDENTIFICA CON UN DISTRITO ESPECIFICO DE
VENTAS. SE PUNTUALIZA ASI LA RESPONSABILIDAD PERTINENTE.
EN ESTE CASO LA VARIACION ES DEL GERENTE DEL DISTRITO 1.

¿ QUE CAUSO LA VARIACION DESFAVORABLE
DE $18,000 EN EL PRODUCTO “M”?
1.- CALCULAR EL PRECIO REAL Y EL PRECIO PROMEDIO DE VENTA PLANIFICADO.
REAL: $182,000/ 35000 UNIDADES = $5.20 PRECIO PROM DE VTA
PLANIFICADO: $200,000 / 40 000 U = $5.00 PRECIO PROM DE VTA
LA CANTIDAD VENDIDA FUE DE 500 UNIDADES DEBAJO DE LA META PLANIFICADA
Y EL PRECIO DE VENTA FUE DE $0.20 POR ENCIMA DE LA META PLANIFICADA.
LOS EFECTOS MONETARIOS DE ESTAS 2 VARIABLES ( CANTIDAD Y PRECIO ) SE
MUESTRAN EN LA SIG TABLA.

EXPLICACION
En el distrito 1 hubo una variacióndesfavorable para el producto M al
compararse las ventas reales con la meta fijada en el plan de utilidades. El
análisis de la variación indica que el numero de unidades vendidas fue de 5000
abajo de lo planificado. Cuando se valuó el precio planificado de venta el
resultado fue una variación desfavorable de $25000 en la cantidad de las
ventas, la cual fue compensada, en parte, por una variación favorable enel
precio de venta de $0.20 por unidad sobre las 35000 unidades vendidas
efectivamente. Dicha compensación importó un total de $ 7 000. Los factores
que causaron la importante variación en cantidad se deben investigar mas
detalladamente.
1) Al calcular la variación en cantidad, el factor precio, en el presupuesto, se
conserva constante y la cantidad es variable.
2) Al calcular la variación enprecio, el factor cantidad real se mantiene
constante y el precio es variable.

STANLEY COMPANY.
POR EL MES DE ENERO.
RESULTADOS REALES

PLAN DE UTILIDADES VARIACION
DESFAVORABLE

PRODUCTO

UNIDADES IMPORTE

UNIDADES IMPORTE

UNIDADES IMPORTE

M

35 000

$182,000

40 000

$200,000

-5 000

- $18,000

N

49 900

$299,500

50 000

$300,000

-100

-$500

TOTAL

$481,500

$500,000

-$18,500

VARIACIONEN CANTIDAD DE LAS VENTAS

El precio de venta se mantiene
constante:
Ventas reales al precio de venta
planificado (35000x$5)
Ventas planificadas al precio de venta
planificado(40000x$5)

175 000
200 000

Variación en cantidad de las ventas
(el cálculo puede simplificarse:
(40 000=35 000)x$5=25 000

25 000

VARIACION EN PRECIO DE VENTA:
La cantidad de las ventas se mantiene
constante:
Ventas realesa precio de la venta
real(35000x$5.20)

182 000

Ventas reales al precio de venta
planificado(35000x$500)

175 000

Variación en precio de venta

7 000

El cálculo puede simplificarse:
35 000x($5.20-$5.00=$7000)
Variación total en ventas

$18 000

PRESENTACION GRAFICA DE LAS VARIACIONES
VENTAS REALES AL
PRECIO REAL

VENTAS REALES AL
PRECIO
PRESUPUESTADO

VENTAS PRESUPUESTADAS
AL PRECIOPRESUPUESTADO

(35000 X $5.20) =
$182000

(35000 X $5.00) =
$175000

(40000 X $5.00) =
$200000

VARIACION EN
PRECIO DE VENTA
$ 7000

VARIACION EN
CANTIDAD DE LAS
VENTAS
$25000*

VARIACION TOTAL DE LAS VENTAS
$18000*
*VARIACION DESFAVORABLE

ANALISIS DE LAS
VARIACIONES
EN EL MATERIAL

Las variaciones en material se muestran en dos informes distintos de desempeño:
1)Reporta el rendimiento del gerente de...