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1. CUENTAS POR PAGAR
ASPECTOS FUNDAMENTALES
Cuentas por Pagar:
Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra de bienes materiales (Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos y adquisición de activos fijos o contratación de inversiones en proceso.
Si son pagaderas a menor de doce meses se registran como Cuentas por Pagar a Corto Plazo y si suvencimiento es a más de doce meses, en Cuentas por Pagar a Largo plazo.
Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de éstos por cada documento de origen (fecha, número del documento e importe) y por cada pago efectuado. También deben analizarse por edades para evitar el pago de moras o indemnizaciones.
Las Cuentas por Pagar a Largo Plazo al finalizar cada períodoeconómico, deben reclasificarse a Corto Plazo, (las exigibles el año próximo).
PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
▪ Cuentas por Pagar
Control interno
Es un plan de organización de todos los métodos coordinados con la finalidad de Proteger los activos, Verificar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y Promover la eficiencia de las operaciones.
Elcontrol interno se clasifica en:
Control interno administrativo y Control interno contable.
Control interno administrativo: métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la gerencia.
Control interno contable: métodos, medidas y procedimientos que tienen que verprincipalmente con la protección de los activos y a la confiabilidad de los datos de contabilidad.
 Todo sistema de control interno debe contener las siguiente características:
1. Organización de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y la responsabilidad relativas a las actividades de la empresa.
2. Autorización y registro operacional de manera que sea de la atribución deldepartamento de contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de mantener el control
3. Eficiencia para evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan cuando menos tres (3) persona para evitar fraude
▪
▪ Deben separarse las funciones de recepción en el almacén, de autorización del pago y de firma del cheque para su liquidación.
▪ Es preciso conciliarperiódicamente los importes recibidos y pendientes de pago según controles contables, con los de los suministradores.
▪ Deben elaborarse Expedientes de Pago por proveedores contentivos de cada Factura, su correspondiente Informe de Recepción (cuando proceda) y el cheque o referencia del pago, cancelándose las Facturas con el cuño de "Pagado".
▪ Es preciso mantener al día losSubmayores de Cuentas por Pagar, los de Cuentas por Pagar Diversas y no presentar saldos envejecidos.
▪ Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por cada Factura recibida y cada pago efectuado; así como por edades y analizarse por el Consejo de Dirección.
▪ Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a suministradores deben controlarse para garantizar que lospagos se realicen por lo realmente recibido.
▪ Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los Submayores de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de control correspondientes.
PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIÓN INTERNA:
-Cuentas por Pagar a Corto Plazo.
▪ Cuadre contable de las partidas pendientes en el submayor analítico pordeudores.
▪ Verificación de los documentos en los expedientes de pago por acreedores (proveedores).
▪ Comprobar si existen partidas o saldos deudores (contrario a la naturaleza de estas cuentas).
▪ Análisis por edades determinando los adeudos vencidos (más de 30 días).
▪ Verificar los convenios de pagos suscritos.
-Cuentas por Pagar Diversas.
▪ Analizar...