Visita domiciliaria

INTRODUCCIÓN
Las autoridades hacendarias cuentan con una serie de facultades para comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, entre las que destacan las visitas domiciliarias, previstas en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y reguladas ampliamente en el Código Fiscal Federal. La práctica de estas visitas implica que dichas autoridades deban internarse en eldomicilio de los particulares y que constituye un acto de molestia, de ahí que estén sujetas a una serie de requerimientos y formalidades.
El tema de las visitas domiciliarias ha dado lugar a un gran número de precedentes por parte del Poder Judicial de la Federación, cuya labor interpretativa versa sobre la aplicación y alcance de los preceptos constitucionales y legales que regulan esta facultad.A pesar de que, de entrada, pareciera un tema exclusivamente relacionado con la materia fiscal, en la práctica se presentan una gran variedad de aspectos sumamente interesantes respecto del derecho administrativo en general, que han sido planteados ante la Suprema Corte de Justicia de la Nación.
En el presente trabajo nos hemos propuesto analizar los criterios que han constituido jurisprudencia--y, por lo tanto, son obligatorios para el Poder Judicial de la Federación y otros tribunales, como lo es el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa--; así como diversas tesis aisladas exclusivamente de la Suprema Corte, emitidos todos a partir de 1995, año en que da inicio la Novena Época del Poder Judicial. Esta labor de investigación resulta de gran importancia para elentendimiento de los temas jurídicos. Con el objeto de lograr una lectura dinámica del tema, el planteamiento del trabajo pretende seguir el orden que se observa para llevar a cabo una visita domiciliaria.
Finalmente, vale la pena señalar que, dentro del tema de las visitas domiciliarias, hay aspectos respecto de los cuales no existe criterio judicial emitido por la Suprema Corte durante la Novena Época ypor lo tanto, haremos sólo una mención sobre su regulación. El que en este estudio hayamos acotado nuestro estudio, no implica que tales temas no hayan sido abordados por parte de la Suprema Corte, en años anteriores, o bien, por los propios Tribunales Colegiados de Circuito.
ACTOS DE MOLESTIA
Los actos de molestia constituyen una afectación a la esfera jurídica del gobernado, pero sólorestringen de manera provisional o preventiva un derecho con el objeto de proteger determinados bienes jurídicos. Constitucionalmente podrán llevarse a cabo dichos actos, siempre y cuando: preceda mandamiento escrito girado por una autoridad con competencia legal para ello, en el que funde y motive la causa legal del procedimiento.
Las visitas domiciliarias son actos de molestia por lo que se encuentranreguladas por el artículo 16 constitucional, que en su primer párrafo establece los requisitos previstos para los casos en que las autoridades realicen actos de molestia:
Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.
Ahora bien, el artículo 16constitucional, en su dieciseisavo párrafo, prevé aspectos aplicables específicamente para las visitas domiciliarias, con lo cual se “quiso dar una regla de protección especial al domicilio”,1 en los términos que a continuación se transcriben:
La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y depolicía; y exigir la exhibición de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.
Según lo resuelto por la Suprema Corte2, dicho párrafo se refiere única y exclusivamente a la práctica de visitas domiciliarias, ya que el resto de las formas de...