Visitas domiciliarias

VISITA DOMICILIARIA

¿Qué es una visita domiciliaria y cuál es su objetivo?
La visita domiciliaria es el acto de fiscalización que las autoridades practican para verificar que los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros con ellos relacionados hayan cumplido con sus obligaciones fiscales y aduaneras. Consiste en lo siguiente:
• La revisión directa de la contabilidad, incluidosdatos, informes, etc.
• La revisión de declaraciones y comprobantes de pago de contribuciones, bienes o mercancías, en su domicilio fiscal, establecimientos, locales o tratándose de personas físicas que no cuenten con un local, en su casa habitación.
Esta revisión tiene por objeto determinar, en su caso, las contribuciones omitidas, la actualización, las multas y recargos que correspondan.También durante la visita domiciliaria se efectúa una revisión de los bienes de origen y procedencia extranjera que se encuentren en el domicilio, a fin de verificar su legal importación, estancia o tenencia en territorio nacional.
¿Qué conducta deben asumir los visitadores ante el contribuyente?
Los visitadores deberán:
• Conducirse con respeto y probidad, absteniéndose de prejuzgar o apresurarjuicios sobre la situación fiscal del visitado.
• Respetar el derecho de los contribuyentes de interponer los medios de defensa que a su interés convengan.
• Abstenerse de manifestar presunciones infundadas.
• En su caso, hacer constar pormenorizadamente en las actas de auditoría las irregularidades fiscales y aduaneras encontradas y levantar siempre la última acta parcial. En caso de que elcontribuyente se corrija a satisfacción de la autoridad, no se levantará la última acta parcial sino el acta final.
• Se abstendrán de exigir a los contribuyentes una forma específica de pago de las multas cuando las leyes aplicables establezcan formas opcionales de pago.
• No podrán amenazar o insinuar al visitado que existe la posibilidad de imputarle delitos, ya que las acciones penales no lasdeciden los visitadores.
• No podrán comunicar al contribuyente en forma verbal las irregularidades encontradas durante la auditoría.
Si los visitadores intimidan al visitado o incurren en cualquier irregularidad, se podrá denunciar en cualquier momento a través de los lugares y medios que se señalan en el apartado Recepción de quejas y denuncias de este documento.
¿Qué requisitos deben contenerlas órdenes de visita?
Las visitas domiciliarias se ordenan por la autoridad competente a través de una orden de visita domiciliaria, con los siguientes requisitos:
 Constar por escrito en documento impreso o digital.
 Contener correctamente el nombre, denominación o razón social del contribuyente a quien se dirige (siempre que éste se encuentre inscrito en el
 Registro Federal deContribuyentes).
 Señalar:
1. La autoridad que la emite.
2. Los fundamentos o disposiciones legales y los motivos con base en los cuales se emite, e indicar el objeto o propósito de la visita.
3. El o los ejercicios o periodos y las obligaciones fiscales y aduaneras que se van a revisar.
4. El lugar o lugares donde deba practicarse la visita domiciliaria.
5. El nombre impreso del o los visitadores queefectuarán la visita.
6. El lugar y fecha de emisión.
 Ostentar la firma autógrafa del funcionario competente.
Tratándose de obligaciones relativas al comercio exterior, en lugar de especificar qué ejercicio o periodo será sujeto a revisión, podrán mencionarse operaciones específicas; asimismo, se podrá omitir el nombre, denominación o razón social del contribuyente a quien se dirige eldocumento cuando se ignoren, pero siempre y cuando se señalen los datos que permitan su identificación, que pueden ser obtenidos al momento de efectuarse la visita domiciliaria por los visitadores.
¿Qué reglas se deben cumplir para iniciar la visita?
Lugar donde se practica la visita
La visita se lleva a cabo en el lugar o lugares señalados en la orden de visita, o en su defecto en el domicilio...