Visitas domiciliarias

VISITAS DOMICILIARIAS
SU INTERPRETACIÓN POR LA SUPREMA CORTE

Diciembre de 2009

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN ................................................................................................. 2 1. Actos de molestia ....................................................................................... 3 2. La orden de visita domiciliaria.................................................................... 4 2.1. Objeto .................................................................................................. 5 2.2. Requisitos ............................................................................................ 8 2.3. Apercibimiento ................................................................................... 10 3. Inicio de la visita domiciliaria.................................................................... 11 3.1. Entrega de la orden de visita ............................................................. 11 3.2. Inicio de la visita ................................................................................ 14 3.3. Embargo precautorio ......................................................................... 19 4. Desarrollo de lavisita domiciliaria ............................................................ 19 4.1. Levantamiento de actas ..................................................................... 20 4.2. Requerimiento de información ........................................................... 23 4.3. Última acta parcial ............................................................................. 24 5.Conclusión de la visita.............................................................................. 25 5.1. Acta final ............................................................................................ 25 5.2. Plazo máximo .................................................................................... 26 5.3. Suspensión del plazo......................................................................... 27 5.4. Determinación del crédito fiscal ......................................................... 27 6. Visitas domiciliarias sobre ejercicios previamente revisadas ................... 28 7. Visitas domiciliarias en materia de comprobantes fiscales....................... 30 CONCLUSIONES.............................................................................................. 33

INTRODUCCIÓN Las autoridades hacendarias cuentan con una serie de facultades para comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, entre las que destacan las visitas domiciliarias, previstas en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y reguladas ampliamente en el Código Fiscal Federal. La práctica de estas visitas implica que dichas autoridades deban internarseen el domicilio de los particulares y que constituye un acto de molestia, de ahí que estén sujetas a una serie de requerimientos y formalidades. El tema de las visitas domiciliarias ha dado lugar a un gran número de precedentes por parte del Poder Judicial de la Federación, cuya labor interpretativa versa sobre la aplicación y alcance de los preceptos constitucionales y legales que regulan estafacultad. A pesar de que, de entrada, pareciera un tema exclusivamente relacionado con la materia fiscal, en la práctica se presentan una gran variedad de aspectos sumamente interesantes respecto del derecho administrativo en general, que han sido planteados ante la Suprema Corte de Justicia de la Nación. En el presente trabajo nos hemos propuesto analizar los criterios que han constituidojurisprudencia --y, por lo tanto, son obligatorios para el Poder Judicial de la Federación y otros tribunales, como lo es el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa--; así como diversas tesis aisladas exclusivamente de la Suprema Corte, emitidos todos a partir de 1995, año en que da inicio la Novena Época del Poder Judicial. Esta labor de investigación resulta de gran importancia para el...