Ejercicio De Economia Para Ingenieros

Al principio del año 2006, una empresa compró un equipo en Bs. 250.000.000,00 con una vida útil de cinco años, y valor de salvamento estimado de Bs. 50.000.000,00.

Durante su vida útil, el equipo generó los siguientes ingresos y gastos:

AÑO INGRESOS. Bs. GASTOS DE MANTENIMIENTO Y OPERACIÓN. Bs.
2006 50.000.000,00 15.000.000,00
2007 65.000.000,00 25.000.000,00
2008 90.000.000,0030.000.000,00
2009 115.000.000,00 45.000.000,00
2010 135.000.000,00 60.000.000,00

Al final del año 2010, logró vender el equipo en Bs. 140.000.000,00.

Usando el método de depreciación por SUMA DE DIGITOS, determine:

1. El monto del impuesto a pagar en cada uno de estos años, tomando en consideración el valor de la Unidad Tributaria para cada año, y según la escala establecida en la “Ley delImpuesto sobre la Renta”.
2. El Flujo de caja después de impuestos en cada uno de estos años.
3. La tasa interna de retorno después de impuestos por inversión.


Solución:

1.- El monto del impuesto a pagar en cada uno de estos años, tomando en consideración el valor de la Unidad Tributaria para cada año, y según la escala establecida en la “Ley del Impuesto sobre la Renta”.

q Antes decalcular el impuesto a pagar por cada año debemos realizar los siguientes pasos:

1.1 Cálculo del Flujo de Caja Antes del Impuesto (FCAI):
Formula a Utilizar:
FCAI = Ingresos – Costos
Tomando como Base los Ingresos y los Costos de Operación y Mantenimiento para cada año dados en el ejercicio a resolver obtenemos:


Nota: A los Ingresos del año 2010, se le suman los Bs. 140.000.000,00 de laventa del equipo.

1.2 Calculo de la Depreciación usando el método “SUMA DE DIGITOS”:
Formulas a Utilizar:
S = n x (n+1) / 2 ; n = numero de años de la depreciación restante.
S = Suma de los dígitos de los años 1 hasta n.
Dt = [(n – t + 1) / S ][P-Vs]; P= Costo inicial del Equipo.
Vs= Valor de Salvamento del Equipo.t = Numero de años depreciables restantes.
S = 5 ( 5 + 1 ) / 2 = 15


Depreciación Año 2006:

Dt1 = 5 – 1 + 1 (250.000.000,00 – 50.000.000,00) = 66.666.666,67 Bs.
15
Depreciación Año 2007:

Dt2 = 5 – 2 + 1 (250.000.000,00 – 50.000.000,00) = 53.333.333,33 Bs.
15
Depreciación Año 2008:

Dt3 = 5 – 3 + 1 (250.000.000,00 –50.000.000,00) = 40.000.000,00 Bs.
15
Depreciación Año 2009:

Dt4 = 5 – 4 + 1 (250.000.000,00 – 50.000.000,00) = 26.666.666,67 Bs.
15
Depreciación Año 2010:

Dt5 = 5 – 5 + 1 (250.000.000,00 – 50.000.000,00) = 13.333.333,33 Bs.
15
1.3 Con el FCAI y la Depreciación se realiza el Cálculo de los Ingreso Gravable (IG):
Formula a Utilizar:
IG = FCAI – D + PNota: Efecto Impositivos en lo que se refiere a perdidas por operación “Cuando una empresa al final del cierre del ejercicio fiscal, ha demostrado que sufrió una perdida, en el lugar de un enriquecimiento neto gravable; entonces, la legislación tributaria en su Articulo 55 de la Ley de ISR prevé, que dada la situación señalada, se autorice el traspaso de las pérdidas netas de explotación nocompensada, hasta los tres (3) años subsiguientes al ejercicio en que se hubiese sufrido”. Es importante destacar que en el Articulo 80 establece, que las compañías anónimas y sus asimiladas, deberán presentar declaración anual de sus enriquecimientos o pérdidas, cualesquiera sea el monto de los mismos.


q Calculo del Impuesto:

1.4 Antes de Calcular el Impuesto debemos transformar el IngresoGravable (IG) en Unidades Tributarias:
Formula a Utilizar:
IGUT = IG / UT



1.5 Calculo de Impuestos a pagar por años:
Formula a Utilizar:
ImpUT = IG x T (tramo); Resultados en UT



Nota: Se Utilizó el Articulo 52, de la Ley de Impuesto sobre la Renta vigente en la Legislación Venezolana:
Título III: De las Tarifas y su aplicación y del gravamen proporcional a otros enriquecimientos:...