Tema 5

LCDA. MARIA A CONTRERAS S.
CATEDRA: ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
4 AÑO CONTADURIA PUBLICA
TEMA 5: MÉTODOS Y TÉCNICAS DE ANÁLISIS.
RESSTRUCTURACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
El analista para

realizar su trabajo generalmente debe preparar un modelo o formato

en el cual va a vaciar los datos expuestos en los Estados Financieros, el cual prepara de
acuerdo a sus propios fines que persigue.Estos Fines pueden ser:
Intereses de la Gerencia: Clasificación de las cuentas de acuerdo al destino que la
gerencia piensa darles en un momento determinado Ej. Inversiones Permanentes
Destino de los Estados Financieros: Los Estados financieros se pueden preparar de
acuerdo a un destino determinado Ej. Impuesto Sobre la Renta, la

empresa, los bancos,

etc.
Por la opinión y capacidad de quien losprepara:
No existen normas fijas para realizar la reconstrucción de los Estados, pero deben
perseguir los siguientes fines:
Por la opinión y capacidad de quien los prepara:
¶

Combinar partidas similares (Caja, Caja Chica, Bancos)

·

Clasificar las partidas de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.

¸

Tener disponibles los totales seleccionados.
Algunos analistas excluyenlos Activos Intangibles y los Cargos Diferidos para

efectos de análisis, la razón que esgrimen es que no tiene valor de liquidación.
Activo - Pasivo = Capital Neto
Activo Tangible - Pasivo = Capital neto Tangible

Si se excluyeran para efecto de análisis los Activos Intangibles y los Cargos Diferidos,
estos se cancelaran contra las Utilidades no Distribuidas y si el monto no es suficiente
contrael Capital de la Empresa.

LCDA. MARIA A CONTRERAS S.
CATEDRA: ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
4 AÑO CONTADURIA PUBLICA
FORMATOS UTILIZADOS PARA LA REESTRUCTURACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
FORMA RESUMIDA
FORMATO DADO EN CLASE
FORMA AMPLIA
Documentos por Cobrar Comerciales
Cuentas

por

Cobrar Neta Comerciales: Si la tendencia es creciente podemos

aisladamente determinar que es desfavorable, paraemitir una opinión debemos observar el
comportamiento de las ven
Provisión

para

Cuentas

Incobrables: Una tendencia creciente es desfavorable ya

que nos indica que las cuentas por cobrar se están incrementando o el riesgo de
incobrabilidad es mayor , sin embargo se debe analizar los métodos puesto que al aplicar el
del porcentaje de ventas, este es acumulativo, por lo tanto una tendenciaestable o
creciente es normal.
Inventarios: Debe especificarse si una empresa Comercial o Industrial.
Inventarios

de

Materia

Prima: Si

la

tendencia es creciente aisladamente

podemos determinar que es desfavorable, para dar una opinión debemos de analizar las
compras o la producción de la empresa, para determinar si la misma se encuentra en un
proceso de expansión con lo cual diríamos que esfavorable.
Inventarios

de

Productos en Proceso: Si la tendencia es creciente aisladamente

podemos determinar que es desfavorable, para emitir una opinión debemos analizar la
producción de la empresa, para determinar si la misma se encuentra en proceso de
expansión con lo cual diríamos que es favorable.
Inventarios

de

Productos Terminados: Si la tendencia es decreciente aisladamente

podemos decirque es desfavorable, pues cada día se cuenta con menos inventarios para la
venta. Para dar una opinión debemos analizar las ventas. Si la tendencia de las ventas es
creciente es favorable para el presente, hay mayor utilidad; pero hay que tomar medidas
para el futuro.
Inventarios de Suministro: Si la tendencia es estable es favorable.
Si la tendencia es creciente es desfavorable, ya que elinventario puede deteriorarse
y hay más costos de almacenamiento, es favorable si hay nuevas adquisiciones de
maquinaria.

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CATEDRA: ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
4 AÑO CONTADURIA PUBLICA
Gastos Pagados por Anticipado:
Seguros

Pagados

por

Anticipado: Si la curva es estable o decreciente en los

Activos Fijos y la de los seguros es creciente podemos decir que es favorable...