Trabajo De Comite De Auditor A

Documentos de Trabajo del Departamento de
Derecho Mercantil

2008/17

Enero 2008

EL COMITÉ DE AUDITORÍA Y SUS FUNCIONES
Gonzalo Terreros Ceballos

Departamento de Derecho Mercantil. Facultad de Derecho.
Universidad Complutense.
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EL COMITÉ DE AUDITORÍA Y SUS FUNCIONES
GONZALO TERREROS CEBALLOS
DOCTOR EN DERECHO

Resumen: Además de su carácter obligatorio, El Comité de Auditoría tiene
otorgadas por la ley una serie de funciones generales que han de
considerarse como mínimas, dejando un amplio margen deautorregulación
tanto para la concreción de las mismas, como para su ampliación por la vía
de los estatutos sociales o de los reglamentos internos de los órganos
societarios, incluido el del propio Comité.
Esta ambigüedad funcional, además de suscitar conflictos competenciales
con otras comisiones o con el Consejo de Administración, introduce
incertidumbres en asuntos de gran trascendencia cual esel caso de la
responsabilidad de los administradores.
El propósito de este trabajo es, además de analizar la naturaleza y
composición, avanzar en el establecimiento y concreción de las funciones
que el Comité de Auditoría, considerado como órgano separado -aunque no
independiente- del Consejo de Administración, mediante un análisis de la
situación actual y una propuesta más completa de funcionesagrupadas por
su naturaleza. Esta propuesta debería facilitar las relaciones interorgánicas,
en particular con el Consejo, y permitir una aplicación menos incierta de las
normas de responsabilidad de administradores, configurándose así la
funcionalidad de un órgano que está llamado a desempeñar un papel
decisivo en la supervisión de la SA cotizada
Palabras clave: Comité de Auditoría, funciones delComité de Auditoría,
auditoría interna,
servicios “non-audit”, independencia del auditor,
información, control interno y control de riesgos.
Abstract: The Audit Committee of the listed companies has been established
by law. The law has attributed a certain number of general functions to be
considered as minimal. This regulation allows a big space to the selfregulation, not only for its concretion,but for its expansion and development
through the company bylaws and the internal charters of its organs,
including this of the Audit Committee.
The lack of a precise legal definition of the functions of the Audit Committee
provokes many uncertainties, i.e. in the director’s responsibility system
development.
The purpose of this paper is to analyze the nature and composition of the
AuditCommittee, and more specifically to study its functions, both in the
present legal regulation, and the proposal in the case to be considered as a
separate organ from the Board of Directors.
This proposal should clarify the inter-organic relations inside the company,
and should make easier and more logical the exercise of the responsibility

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action against the directors, clarifying the supervisory roleof the Committee
in the future of the listed companies.
Key words: Audit Committee, functions of the Audit Committee, internal
Audit, auditor’s independence, non-Audit services, full Disclosure, internal
control-Compliance y risk control.

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EL COMITÉ DE AUDITORÍA Y SUS FUNCIONES
GONZALO TERREROS CEBALLOS
DOCTOR EN DERECHO

I.
II.
III.
IV.
V.

EL COMITÉ DE AUDITORÍA Y SUSFUNCIONES......................................
ANTECEDENTES..................................................................................
NATURALEZA JURÍDICA: SU PROXIMIDAD AL CONCEPTO DE ÓRGANO.
COMPOSICIÓN ...................................................................................
FUNCIONES Y COMPETENCIAS ............................................................
A) Información a la Junta General de...