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ETAPAS DE AUDITORIA

1. GENERALIDADES
La palabra Auditoría viene del latín AUDITORIUS, y de esta proviene auditor, que tiene la virtud de oír, y el diccionario lo considera revisor de cuentas colegiado pero se asume que esa virtud de oír y revisar cuentas está encaminada a la evaluación de la economía, la eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos, así como al control de los mismos.

LaAuditoría puede definirse como «un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como establecer si dichos informes se han elaborado observandolos principios establecidos para el caso».

Por otra parte la Auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización.

Otro elemento de interés es que durante la realización de su trabajo, los auditores se encuentrancotidianamente con nuevas tecnologías de avanzada en las entidades, por lo que requieren de la incorporación sistemática de herramientas con iguales requerimientos técnicos, así como de conocimientos cada vez más profundos de las técnicas informáticas más extendidas en el control de la gestión.

Todas las etapas de la Auditoría son muy importantes y por tal motivo no debemos escapar ninguna en elproceso de Auditoría, las mismas se comprenden en cinco partes y son las siguientes:

a) Etapa de Planificación
b) Etapa de Ejecución
c) Etapa de Exploración
d) Etapa de Supervisión
e) Etapa de Informe

2. OBJETIVO
El auditor obtiene de una adecuada planeación y supervisión de la auditoría resultados satisfactorios que le permiten justificar su opinión ante la gran responsabilidad que asume.Primer contacto con el cliente en prospecto es necesario que el contador público se entreviste las veces que sea necesario con su cliente antes del inicio de la auditoría, con la finalidad de definir las condiciones básicas del servicio que va a proporcionar.

Es recomendable, que el auditor elabore previamente una lista de los asuntos que va a tratar con su cliente, después de tratarlos, debeevaluarlos y determinar si se requiere o no otra entrevista, para aclarar los puntos o problemas que hayan surgido como consecuencia de la entrevista anterior.

Entre los puntos más importantes que el auditor debe fijar con su cliente están:
Definición del tipo de servicio que va a prestar.
Condiciones del servicio (tiempo, honorarios, gastos, etc.).
Las limitaciones del servicio.
Los elementos que vaa proporcionar el cliente.
Coordinación del trabajo en la oficina del cliente.
A quién se va a dirigir y entregar el dictamen.

3. ETAPAS
3.1 ETAPA DE PLANEACION Y DISEÑO DEL METODO DE AUDITORIA
"La Auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado".

Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento enlos últimos años a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento estratégico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deberá iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando conocimiento y analizando las características del negocio, la organización, financiamiento, sistemas deproducción, funciones de las áreas básicas y problemas importantes, cuyo efectos económicos podrían repercutir en forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro examen. Lógicamente, que el planeamiento termina con la elaboración del programa de Auditoría.

RECOMENDACIONES PARA UNA BUENA PLANEACION:

a) Determinar las áreas en las cuales se hará auditoría prioritariamente

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