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Páginas: 82 (20465 palabras)
Publicado: 13 de agosto de 2012
CAPITULO V
Guía de Aplicación de La Norma Internacional de Auditoría relacionada al Fraude en la ejecución de una Auditoría de Estados Financieros en las Microfinancieras de la Zona Oriental.
100
1. INTRODUCCIÓN.-
Para contribuir a la información de auditoría con la que cuentan los profesionales en Contaduría Pública, se presenta una guía de aplicación de la Norma Internacional deAuditoría relacionada al fraude en la ejecución de una auditoría a los estados financieros de las microfinancieras de la Zona Oriental.
Esta guía contiene aspectos generales como son introducción, alcances, objetivos y contenido general. Para el uso y aplicación de la guía, se describen procedimientos los cuales proporcionaran una ayuda a los auditores externos de las microfinancieras para ladetección de fraude en los Estados Financieros. Además, se presenta la relación de la Norma Internacional de Auditoría 240 con otras Normas y así poder realizar un trabajo completo y oportuno.
Además, se muestra un modelo de cuestionario dirigido a los gerentes financieros de las instituciones microfinancieras de la zona oriental, con el objetivo de obtener información del manejo y controlesinternos administrativos de las entidades microfinancieras.
101
2. FUNDAMENTOS TEORICOS DE LOS RIESGOS DE FRAUDE EN UNA AUIDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.
2.1.
DEFINICIONES.
Definiciones de fraude.
FRAUDE: Se refiere a un acto intencional por parte de una o mas personas de la administración, los encargados del gobierno corporativo, empleados o terceros, implicando el uso deengaños para obtener una ventaja injusta o ilegal. Aunque el fraude es un concepto legal amplio para fines de la NIA 240, al auditor le atañe el fraude que causa una representación errónea de importancia relativa en los estados financieros.14
FRAUDE: Conjunto de acciones reñidas con la ética, la moral y en muchas ocasiones con la ley, orientadas a obtener un beneficio para sus autores o terceros,provocando un perjuicio económico a la empresa. 15 Toda empresa tiene un riesgo contingente de muy difícil cuantificación que puede transformarse en un pasivo o una pérdida.
Instituto mexicano de contadores Publicos,NIA 240 titulada “La Responsabilidad del Auditor de considerar el fraude en la Auditoría de Estados Financieros”.-,México DF: ,Equus Impresores, .S.A de CV, 2006.
15 14
FUNDAMICRO,seminario control interno y prevención de fraude en las instituciones microfinancieras, 2005.
102
CARACTERISTICAS DEL FRAUDE
Las representaciones erróneas en los estados financieros pueden surgir de fraude o error. El factor distintivo entre fraude y error es si la acción subyacente que da como resultado estados financieros es intencional o no. la representación errónea de los
Eltermino error se refiere a una intención errónea no intencional en los estados financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o de una revelación como las siguientes:
Una equivocación en la compilación o procesamiento de datos con los que se preparan los estados financieros. Una estimación contable incorrecta que se origina al pasar por alto o mal interpretar los hechos. Una equivocación enla aplicación de principios de contabilidad relativos a valuación, reconocimiento, clasificación, presentación o revelación.
103
Dos tipos de representaciones erróneas intencionales son relevantes para el auditor: Representaciones erróneas que resulten de información financiera fraudulenta: implica representaciones erróneas intencionales que incluyen omisiones de cantidades o revelacionesen los estados financieros para engañar a los usuarios de los mismos. Representaciones erróneas que resulten de malversación de activos: Implica el robo de activos de una entidad y, a menudo, se perpetra por empleados en cantidades
relativamente pequeñas y de poca importancia. Sin embargo, puede involucrar a la administración, donde generalmente hay mas posibilidades de simular u ocultar la...
Guía de Aplicación de La Norma Internacional de Auditoría relacionada al Fraude en la ejecución de una Auditoría de Estados Financieros en las Microfinancieras de la Zona Oriental.
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1. INTRODUCCIÓN.-
Para contribuir a la información de auditoría con la que cuentan los profesionales en Contaduría Pública, se presenta una guía de aplicación de la Norma Internacional deAuditoría relacionada al fraude en la ejecución de una auditoría a los estados financieros de las microfinancieras de la Zona Oriental.
Esta guía contiene aspectos generales como son introducción, alcances, objetivos y contenido general. Para el uso y aplicación de la guía, se describen procedimientos los cuales proporcionaran una ayuda a los auditores externos de las microfinancieras para ladetección de fraude en los Estados Financieros. Además, se presenta la relación de la Norma Internacional de Auditoría 240 con otras Normas y así poder realizar un trabajo completo y oportuno.
Además, se muestra un modelo de cuestionario dirigido a los gerentes financieros de las instituciones microfinancieras de la zona oriental, con el objetivo de obtener información del manejo y controlesinternos administrativos de las entidades microfinancieras.
101
2. FUNDAMENTOS TEORICOS DE LOS RIESGOS DE FRAUDE EN UNA AUIDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.
2.1.
DEFINICIONES.
Definiciones de fraude.
FRAUDE: Se refiere a un acto intencional por parte de una o mas personas de la administración, los encargados del gobierno corporativo, empleados o terceros, implicando el uso deengaños para obtener una ventaja injusta o ilegal. Aunque el fraude es un concepto legal amplio para fines de la NIA 240, al auditor le atañe el fraude que causa una representación errónea de importancia relativa en los estados financieros.14
FRAUDE: Conjunto de acciones reñidas con la ética, la moral y en muchas ocasiones con la ley, orientadas a obtener un beneficio para sus autores o terceros,provocando un perjuicio económico a la empresa. 15 Toda empresa tiene un riesgo contingente de muy difícil cuantificación que puede transformarse en un pasivo o una pérdida.
Instituto mexicano de contadores Publicos,NIA 240 titulada “La Responsabilidad del Auditor de considerar el fraude en la Auditoría de Estados Financieros”.-,México DF: ,Equus Impresores, .S.A de CV, 2006.
15 14
FUNDAMICRO,seminario control interno y prevención de fraude en las instituciones microfinancieras, 2005.
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CARACTERISTICAS DEL FRAUDE
Las representaciones erróneas en los estados financieros pueden surgir de fraude o error. El factor distintivo entre fraude y error es si la acción subyacente que da como resultado estados financieros es intencional o no. la representación errónea de los
Eltermino error se refiere a una intención errónea no intencional en los estados financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o de una revelación como las siguientes:
Una equivocación en la compilación o procesamiento de datos con los que se preparan los estados financieros. Una estimación contable incorrecta que se origina al pasar por alto o mal interpretar los hechos. Una equivocación enla aplicación de principios de contabilidad relativos a valuación, reconocimiento, clasificación, presentación o revelación.
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Dos tipos de representaciones erróneas intencionales son relevantes para el auditor: Representaciones erróneas que resulten de información financiera fraudulenta: implica representaciones erróneas intencionales que incluyen omisiones de cantidades o revelacionesen los estados financieros para engañar a los usuarios de los mismos. Representaciones erróneas que resulten de malversación de activos: Implica el robo de activos de una entidad y, a menudo, se perpetra por empleados en cantidades
relativamente pequeñas y de poca importancia. Sin embargo, puede involucrar a la administración, donde generalmente hay mas posibilidades de simular u ocultar la...
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