An Lisis De Los Criterios De Vinculaci N

SOBERANÍA Y PODER FISCAL.
1 Criterios de vinculación y su aplicación para calificar la renta argentina

Definimos a los criterios de vinculación como aquellos aspectos o características plasmadas en la hipótesis de incidencia del Impuesto a las Ganancias ( de ahora en más IG) que grava un supuesto de hecho, que determinan la vinculación entre el hecho generador de la obligación tributaria y lapotestad tributaria del Estado. Del mismo modo se puede decir , que los criterios de vinculación relacionan a los sujetos pasivos y los hechos imponibles con la soberanía del Estado, debiendo tenerse en cuenta que la soberanía se manifiesta en la potestad tributaria.
Estos motivos o razones por los cuales los Estados se arrogan el derecho de gravar un determinado hecho generador de riqueza, sepueden clasificar en en objetivos o reales y subjetivos o personales los cuales pasaremos a explicar a continuación.

1. Criterios objetivos.
Son criterios objetivos aquellos por los cuales se relaciona al sujeto pasivo y un hecho económico con el Estado en razón a la ubicación territorial de la fuente productora de la renta. Es decir, importa el hecho económico haciéndose hincapié en cuestionesde índole económica y por tanto, prescindiendo de valoraciones personales. Así, el Estado evaluará si tiene el derecho de exigir el pago del impuesto atendiendo a este hecho económico en lugar de la nacionalidad, ciudadanía, domicilio o residencia del sujeto pasivo.
Dentro de los criterios objetivos podemos encontrar el criterio de la fuente y el criterio del establecimiento permanente.

1.1Criterio de la fuente
En virtud del criterio de la fuente, el Estado donde se ubica el bien o actividad productora de la renta , será el que pueda exigir el pago del impuesto ya que es de ese mismo Estado que surge una fuente productora de riqueza. Por lo tanto, todo ingreso proveniente de fuentes extranjeras será considerado como de fuente extranjera, aún así sea percibido por sujetosdomiciliados o por nacionales. Este es el criterio receptado por nuestra Ley de Impuesto a las Ganancias en sus artículo 1º y 5º al establecer el primero de ellos que los no residentes tributan sobre las rentas generadas en su país y mientras que los residentes argentinos tributan sobre la totalidad de sus rentas - consagrando el criterio de la renta mundial al gravar las ganancias locales comointernacionales- mientras que el segundo artículo establece que “ son ganancias de fuente argentina aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados económicamente en la República , de la realización en el territorio de la Nación de cualquier acto o actividad susceptible de producir beneficios, o de hechos ocurridos del límite de la misma , sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio oresidencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos”. Para este criterio la riqueza se genera en la economía del país que la crea y por ello se lo llama criterio de la fuente.

1.2 Criterio del establecimiento permanente.
Por otro lado, el criterio del establecimiento, definido por el Modelo de OCDE define comoestablecimiento permanente al “ lugar fijo de negocios mediante el cual alguien realiza todo o parte de su actividad comercial”.
¿ Pero para qué sirve este criterio? Para que se pueda atribuir el derecho al cobro del impuesto al Estado donde se ubica ese establecimiento permanente. Así con la potestad de gravar concedida por el país de residencia de la empresa hacia el país donde la actividad comercialocurra, el Estado podrá gravar la renta del establecimiento permanente.
¿ Podrá gravar?Sí porque la sola existencia de un establecimiento permanente en otro Estado solo otorga a éste la posibilidad de gravar por las rentas del mismo , tal como lo indica el primer párrafo del artículo 23 del Tratado.
¿ Qué pasa si el Estado donde se encuentra el establecimiento permanente no grava? Se deja la...