Arbitrios municipales

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EVOLUCION NORMATIVA DE LOS ARBITRIOS MUNICIPALES
(Comentario de la STC Exp. Nº 006-2007-PI/TC)

Silvio Elisban Aiquipa Mendoza (*)

INTRODUCCIÓN:

Conforme a la potestad tributaria establecida en la Constitución Política y dentro del marco legal de la Ley de Tributación Municipal y la Ley Orgánica de Municipalidades, los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribucionesy tasas o exonerar de éstas dentro de su jurisdicción.

En el caso de arbitrios, es a través de la ley que se fijan los límites de dicha potestad tributaria, es decir las reglas que deberán tener en cuenta los gobiernos locales al momento de producir sus normas que crean tributos. En ese sentido, la ratificación de normas municipales con contenido tributario ha quedado establecida como unrequisito constitutivo de validez y su cumplimiento se encuentra directamente relacionado con el principio de reserva de ley. Por otro lado, en la producción normativa municipal también ha de tenerse en cuenta el aspecto material de la norma: determinación del costo global del arbitrio y criterios de distribución del monto resultante, ambos elementos deben considerar como parámetro determinante larazonabilidad, es decir la conexión lógica entre el servicio que se brinda y el beneficio individual o potencial que finalmente recibe el contribuyente.

Respecto a la determinación del costo y los criterios de distribución, ante la imprecisión legislativa, el Tribunal Constitucional, a partir de las sentencias recaídas en los expedientes 0041-2004-AI/TC y 0053-2004-AI/TC[1] estableció parámetrosmínimos de validez para cada uno de los arbitrios, los cuales son precisados y ampliados como consecuencia de reciente jurisprudencia, como la que es materia del presente artículo.

Por su parte la Defensoría del Pueblo, en la línea del Tribunal Constitucional, también aportó con la evolución y afinamiento de los criterios de determinación de costos y de distribución, a través del InformeDefensorial Nº 106, mediante el cual se evaluó el proceso de ratificación de ordenanzas que aprueban arbitrios municipales en las jurisdicciones de Lima y Callao correspondiente a los ejercicios 2002 al 2006.

Asimismo, el Tribunal Fiscal, máxima instancia administrativa en materia tributaria, al amparo de la habilitación realizada por el Tribunal Constitucional en el expediente 0041-2004-PI/TC[2],también ha emitido pronunciamientos que complementan y definen la regulación normativa de los arbitrios municipales.

Dentro de este contexto, en el presente artículo se comenta la evolución normativa que ha registrado la determinación de los arbitrios municipales y el aporte en particular de la reciente sentencia expedida por el Tribunal Constitucional en el Expediente de inconstitucionalidad N.º006-2007-PI/TC respecto de las ordenanzas emitidas por la Municipalidad Distrital de Santa Anita; asimismo, se sugieren algunos criterios adicionales que podrían tenerse en cuenta al momento de estructurar las normas que aprueban los arbitrios y que debieran ser considerados por los citados órganos en próximos pronunciamientos.

II. RESEÑA DE LA STC EXP. 0006-2007-PI/TC

El señor Silvio ValerioAnco, en representación del 1,400 ciudadanos del distrito de Santa Anita, interpuso demanda de inconstitucionalidad contra las ordenanzas emitidas por dicha municipalidad contra las ordenanzas 021-MDSA, 025-MDSA, 024-MDSA y 029-MDSA que regulan los arbitrios municipales de los ejercicios 2004, 2005 y 2006, sustentado la misma sobre la base de los siguientes argumentos:

a) La determinación delos costos de los arbitrios de barrido de calles, limpieza pública, recolección de residuos sólidos y serenazgo sería inadecuada en la medida que se estaría sobre valorando el costo de cada uno de esos servicios, incorporando entre otros, los montos asociados a los salarios, lo cual no tiene vinculación con los servicios a prestar.

b) La distribución del costo del servicio de barrido de...
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