ARRENDAMIENTO

USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

Expositores:
C.P. FRANCISCO CÁRDENAS GUERRERO.
DR. JORGE YAÑEZ RODRÍGUEZ
C.P. NICOLAS PEREZ MENDEZ
L.C.C. LUIS FERNANDO POBLANO REYES

DECLARACIÓN ANUAL DE PERSONAS FÍSICAS 2009

ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O
GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

a) Ingresos objeto (artículo 141 de la LISR):
 Losprovenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general
por otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de inmueble en
cualquier otra forma.
 Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no
amortizables.

b) Ingresos exentos (artículo 109 fracción XIV):
Los que provengan de contratos de arrendamiento prorrogados por disposición
de Ley (rentas congeladas).

c) Momentosde acumulación de los ingresos:
Al cobro, tratándose de ingresos en crédito se declararán y se calculará el
impuesto que les corresponda hasta el momento en el que sean cobrados,
(artículo 141 de la LISR).

d) Deducciones autorizadas (artículo 142 de la LISR):
DEDUCCIONES
(Artículo 142 LISR)

REQUISITOS DE LAS
DEDUCCIONES
(Artículo 172 LISR)

 Impuesto predial, así como • Deben
porlas contribuciones locales
de mejoras, de planificación o
de cooperación para obras
públicas y, en su caso, el
impuesto local pagado.

 Los

gastos
de
mantenimiento que pague el
arrendador,
salvo
las
erogaciones que impliquen
adiciones o mejoras al bien.

ser estrictamente
indispensables.
• Que cuando esta Ley
permita la deducción de
inversiones se proceda en los
términosdel artículo 174 de la
misma.
Tratándose
de
contratos de arrendamiento
financiero deberá estarse a lo
dispuesto por el artículo 44 de
esta Ley.

NO DEDUCIBLES
(Artículo 173 LISR)

 Los pagos por ISR, IETU e
IDE
a cargo del propio
contribuyente o de terceros,
las contribuciones en la parte
subsidiada,
excepto
las
aportaciones al IMSS.
 Las cantidades provenientes
del subsidiopara el empleo.
Los
accesorios
de
las
contribuciones, a excepción
de los recargos efectivamente
pagados.

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DECLARACIÓN ANUAL DE PERSONAS FÍSICAS 2009

 Los

interesesreales
pagados por préstamos
utilizados para la compra,
construcción o mejoras de los
bienes
inmuebles.
Se
considera interés real el
monto
en
que
dichos
intereses excedan del ajuste
anual por inflación.
 Los salarios, comisiones y

honorarios pagados, así
como los impuestos, cuotas o
contribuciones que conforme
a la Ley les corresponda
cubrir sobre dichos salarios,efectivamente pagados.
 El importe de las primas de
seguros.
Cuando arrendamiento no se
hubiese otorgado por todo
el ejercicio, las deducciones
antes descritas (fracciones I a
la V del artículo 142 de la
LISR)
se
aplicarán
únicamente
cuando
correspondan al período por
el cual se otorgó el uso o
goce temporal del bien
inmueble.

 Las

inversiones
en
construcciones, incluyendoadiciones y mejoras.
En
los
casos
de
subarrendamiento sólo se
deducirá el importe de las
rentas
que
pague
el
arrendatario al arrendador.
En el supuesto, de que una
parte del arrendamiento del
bien inmueble se realice a
título gratuito, no se podrá
deducir
la
parte
proporcional de los gastos,
para
ello,
se
calculará
considerando el número de
metros
cuadrados
de
construcción dela unidad
otorgada de manera gratuita
en relación con el total de
metros
cuadrados
de

• Se resten una sola vez.

• Según el caso, se registren
en contabilidad.

 Las inversiones en casas
habitación,
comedores
(cuando
no
estén
a
disposición de todos los
trabajadores),
aviones
y
embarcaciones,
que
no
tengan concesión o permiso
del Gobierno Federal.

• Los pagos de...