Auditoria Financiera

Año de la Consolidación Económica y Social en el Perú
Universidad Peruana Los Andes”
Educación a Distancia







FORO Nº 003


Facultad : CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES


Especialidad : CONTABILIDAD Y FINANZAS

Alumna : EVA TAMARA ZORRILLA


Profesor : MG. CPC. RICHARD VICTOR DIAZ URBANO

Curso : AUDITORIA TRIBUTARIA

Semestre : VIII

HUANCAYO – 2010PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

El art. 85 de la ley del Impuesto a la Renta, establece dos sistemas para efectuar el pago a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría, el Sistema A (coeficientes) y el Sistema B (porcentaje del 2%).

Los contribuyentes generadores de renta de tercera categoría pueden realizar sus pagos a cuenta del mencionado impuestopor el sistema de coeficiente o por el sistema de porcentaje 2% de sus ingresos netos mensuales.

1. En ese sentido se pide responder: ¿Cómo se determina el coeficiente del Sistema A y Señalar todos los casos en que se aplica cada uno de los sistemas?

1. Sistema del Coeficiente:
Los contribuyentes que realicen sus pagos de acuerdo a este sistema son los que obtuvieron renta netaimponible en el año anterior, sin embargo para determinar el coeficiente a aplicar para pagos a cuenta por los meses de enero y febrero de toma como referencia el impuesto calculado y los ingresos netos del ejercicio precedente al anterior, de no existir impuesto calculado en el ejercicio precedente al anterior y para determinar el coeficiente para los pagos a cuenta por los meses de marzo a diciembrese tomara en cuenta el impuesto calculado y los ingresos netos del ejercicio anterior.


Para obtener el coeficiente se divide el impuesto calculado del ejercicio entre el total de ingresos netos del mismo ejercicio, debiéndose considerar hasta 4 decimales, se debe tener en cuenta que en la norma hace mención al impuesto calculado y no al impuesto pagado detalle que hay que tener encuenta ya que se puede haber pagado un menor impuesto al calculado por aplicación de algún crédito.


Ejemplo
Determinar el pago a cuenta de los meses de enero y marzo con los siguientes datos.


Impuesto Calculado 2008 S/35,000 Ingresos 2008 S/1, 750,000
Impuesto Calculado 2008 S/43,000 Ingresos 2009 S/1, 960,000
Ingresos enero 2010 S/125,000 Ingresos Marzo2010 S/135,000




Pago a cuenta para el mes de Enero
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Pago a cuenta para el mes de Marzo
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2. Sistema de porcentaje 2%
Los contribuyentes deben realizar sus pagos a cuenta de acuerdo a este sistema son los siguientes:
• Los que inicien sus operaciones en el ejercicio
• Los que no tuvieron renta imponible en el ejercicioanterior
• Estuvieron en el RUS el año anterior
• Estuvieron en el Régimen Especial de Renta el año anterior
• Empresas que se constituyen por escisión o reorganización simple.


El referido porcentaje debe expresarse hasta con 4 decimales. Para efecto de la aplicación de cualquiera de los 2 sistemas de pago a cuenta se considera como ingresos netos del mes el totalde ingresos gravables de la tercera categoría devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que correspondan a la costumbre de la plaza e impuesto calculado al importe determinado de acuerdo a la tasa prevista en el articulo 55 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.


Ejemplo
Determinar el pago a cuenta del mesde marzo del 2010 con los siguientes datos:


Perdida tributaria S/10,000 según Declaración Jurada
Ingresos netos S/2, 250,000 Ingresos marzo 2010 S/380,000 según DD.JJ


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2. En que casos se puede suspender los pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría en los dos sistemas de pagos A y B.

Se suspende el pago a cuenta del impuesto a la...