Auditoria general

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

1. CONCEPTOS GENERALES
2. LAS TECNICAS DE AUDITORIA Y SU APLICACION
3. LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y SU APLICACCION
a) PROCEDIMIENTOS EN LA PLANEACION DE LA AUDITORIA

b) ESTRATEGIA GLOBAL PARA LA AUDITORIA
b.1. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE
b.2. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
b.3. PRUEBAS DE TRANSACCIONES YBALANCE
b.4. TERMINACION Y REVISION

C) PROGRAMA DE AUDITORIA
c.1. NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD
c.2. ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
c.3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

D) ASIGNACION Y PROGRAMACION DEL PERSONAL DE AUDITORIA.

1. Conceptos Generales:

2. Técnicas de Auditoria y su aplicación:

Son los métodos prácticos deinvestigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, según las circunstancias.
Es un método o detalle de procedimiento, esencial en la práctica acertada de cualquier ciencia o arte. En la auditoria. Las técnicas son métodos accesibles para obtener material de evidencia.
Las técnicas deauditoría son las siguientes:

1.- ESTUDIO GENERAL.- Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de laempresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor podrá observar la existencia deoperaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación antes de cualquier otra.
El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicioprofesional sólido y amplio.
2.- ANÁLISIS. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas


El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:a) Análisis de saldos


Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia entrelas distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que constituye el análisis de saldo.

b) Análisis de movimientos


En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman nopor compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a conceptos...