Auditoria Interna
Páginas: 19 (4578 palabras)
Publicado: 17 de septiembre de 2011
PROGRAMA DE TRABAJO
El programa de trabajo de auditoria interna es un documento de planeación en el cual se consignan los trabajos a realizar a las unidades administrativas y actividades susceptibles de ser auditadas. El programa de trabajo por lo regular se diseña para un año de calendario; sin menoscabo de extenderlo hacia el mediano plazo (1 a 3 años) o a largo plazo (mas de tres años);extensiones estas ultimas poco variables o prácticas en virtud a cambios de requerimientos y prioridades en la administración, cambios en las políticas y reglamentaciones, y cambios en los procesos operativos.
En el diseño de programa de auditoria interna para un año habrán de considerarse: (1) definición de prioridades y otras intervenciones que se pueden desahogar durante el transcurso del año,(2) requerimientos de la administración y otras áreas interesadas, (3) atención a auditores externos y auditores de gobierno, y (4) espacios razonables de tiempo de fuerza de auditoria que se reservan para atender emergencias o requerimientos no planeados de origen. Resulta conveniente derramar por meses el programa anual de trabajo.
En la preparación del programa de trabajo, el director deauditoria interna solicitará sugerencias de la administración y otras áreas interesadas en que se les revise; esto incluye tanto a los ejecutivos del nivel medio como a la alta administración. Los gerentes y supervisores de auditoria también pueden requerir y presentar propuestas de auditorias a efectuar; sin soslayar, además, la participación de los encargados y auditores auxiliares para recibir deellos ideas e innovaciones. La intervención de los referidos estimula el proceso de programación y apertura de la función de auditoria interna como un servicio a la organización.
En complemento a lo enunciado, son también elementos a considerar en la formulación del programa anual de auditoria, los siguientes: Volumen de incidencias, hallazgos u observaciones detectados en auditoriasanteriores; acciones emprendidas por los auditados para la solución de los mismos, su seguimiento; coberturas previas de auditoria, es decir unidades administrativas y actividades ya auditadas, y las que no lo han sido; Y áreas que por la naturaleza de las actividades u operaciones requieren evaluarse y revisarse con mayor frecuencia.
El programa de trabajo se formula en papeles en los que generalmentese anotan los siguientes encabezados:
Procedimiento.- Para describirlas lo más clara y brevemente posible.
Extensión.- Que puede incluirse en la descripción del procedimiento.
Oportunidad.- Donde se aclara la época o fecha en que debe efectuarse el trabajo especifico.
Auditor.- Donde se asigna el responsable de resolver el punto en particular.
Tiempo estimado.- Donde se anota eltiempo en horas que se espera tome la ejecución.
Tiempo real.- Para anotar el tiempo realmente empleado.
Variación.- Para anotar las desviaciones de los tiempos reales respecto de los estimados y hacer las explicaciones pertinentes.
Observaciones.- Para aclarar aspectos especiales en relación con el trabajo o la cuenta a revisar.
El control de los tiempos del trabajo, según incisos e, f, yg conviene para definir los costos probables del mismo, las áreas de mayor dificultad y como medidor de la eficiencia individual de quienes realizan el trabajo.
Los procedimientos se transcriben ordenadamente atendiendo, usualmente al orden que las cuentas muestran en los estados financieros, así, primero se anotan los procedimientos aplicables al examen de caja, luego a bancos, cuentas porcobrar, inventarios, hasta concluir con las cuentas de resultados y de orden.
Para la formulación del Programa de Trabajo y siempre que ello sea posible, se acostumbran a utilizar los siguientes elementos básicos:
Normas y procedimientos de auditoria.
Papeles de trabajo de la auditoria anterior:
1. - Expediente continúo de auditoria.
2. - Dictamen y notas de los estados financieros....
El programa de trabajo de auditoria interna es un documento de planeación en el cual se consignan los trabajos a realizar a las unidades administrativas y actividades susceptibles de ser auditadas. El programa de trabajo por lo regular se diseña para un año de calendario; sin menoscabo de extenderlo hacia el mediano plazo (1 a 3 años) o a largo plazo (mas de tres años);extensiones estas ultimas poco variables o prácticas en virtud a cambios de requerimientos y prioridades en la administración, cambios en las políticas y reglamentaciones, y cambios en los procesos operativos.
En el diseño de programa de auditoria interna para un año habrán de considerarse: (1) definición de prioridades y otras intervenciones que se pueden desahogar durante el transcurso del año,(2) requerimientos de la administración y otras áreas interesadas, (3) atención a auditores externos y auditores de gobierno, y (4) espacios razonables de tiempo de fuerza de auditoria que se reservan para atender emergencias o requerimientos no planeados de origen. Resulta conveniente derramar por meses el programa anual de trabajo.
En la preparación del programa de trabajo, el director deauditoria interna solicitará sugerencias de la administración y otras áreas interesadas en que se les revise; esto incluye tanto a los ejecutivos del nivel medio como a la alta administración. Los gerentes y supervisores de auditoria también pueden requerir y presentar propuestas de auditorias a efectuar; sin soslayar, además, la participación de los encargados y auditores auxiliares para recibir deellos ideas e innovaciones. La intervención de los referidos estimula el proceso de programación y apertura de la función de auditoria interna como un servicio a la organización.
En complemento a lo enunciado, son también elementos a considerar en la formulación del programa anual de auditoria, los siguientes: Volumen de incidencias, hallazgos u observaciones detectados en auditoriasanteriores; acciones emprendidas por los auditados para la solución de los mismos, su seguimiento; coberturas previas de auditoria, es decir unidades administrativas y actividades ya auditadas, y las que no lo han sido; Y áreas que por la naturaleza de las actividades u operaciones requieren evaluarse y revisarse con mayor frecuencia.
El programa de trabajo se formula en papeles en los que generalmentese anotan los siguientes encabezados:
Procedimiento.- Para describirlas lo más clara y brevemente posible.
Extensión.- Que puede incluirse en la descripción del procedimiento.
Oportunidad.- Donde se aclara la época o fecha en que debe efectuarse el trabajo especifico.
Auditor.- Donde se asigna el responsable de resolver el punto en particular.
Tiempo estimado.- Donde se anota eltiempo en horas que se espera tome la ejecución.
Tiempo real.- Para anotar el tiempo realmente empleado.
Variación.- Para anotar las desviaciones de los tiempos reales respecto de los estimados y hacer las explicaciones pertinentes.
Observaciones.- Para aclarar aspectos especiales en relación con el trabajo o la cuenta a revisar.
El control de los tiempos del trabajo, según incisos e, f, yg conviene para definir los costos probables del mismo, las áreas de mayor dificultad y como medidor de la eficiencia individual de quienes realizan el trabajo.
Los procedimientos se transcriben ordenadamente atendiendo, usualmente al orden que las cuentas muestran en los estados financieros, así, primero se anotan los procedimientos aplicables al examen de caja, luego a bancos, cuentas porcobrar, inventarios, hasta concluir con las cuentas de resultados y de orden.
Para la formulación del Programa de Trabajo y siempre que ello sea posible, se acostumbran a utilizar los siguientes elementos básicos:
Normas y procedimientos de auditoria.
Papeles de trabajo de la auditoria anterior:
1. - Expediente continúo de auditoria.
2. - Dictamen y notas de los estados financieros....
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