Auditoria

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CONSULTAS

1) Muestreo en auditoria.

MUESTREO DE AUDITORIA

EL MUESTREO EN EL PROCESO DE AUDITORIA

El muestreo es el proceso de determinar una muestra representativa que permita concluir sobre los hallazgos obtenidos en el universo.

MUESTREO DE ATRIBUTOS

El muestreo de atributos se utiliza para estimar la tasa de ocurrencia o la tasa de no ocurrencia de un evento ocircunstancia determinada dentro de un universo.

El auditor normalmente utiliza el muestreo de atributos en relación con las pruebas de cumplimiento para evaluar el grado de cumplimiento de controles internos. Por lo general no se atribuye ninguna cantidad monetaria a los resultados de un plan de muestreo de atributos.

1. Determinación del tamaño de la muestra

La determinacióndel tamaño de la muestra involucra lo siguiente:

* Determinación del riesgo de aceptación incorrecta adecuado.
* Definición del porcentaje máximo aceptable de desvío en el universo.
* Determinación del porcentaje conservador de desvío esperado en el universo.
* Cálculo del tamaño del universo.

2. Riesgo de muestreo

El riesgo de muestreo es el riesgo que unamuestra no sea representativa del universo del cual se extrajo.

A medida que se incrementa el riesgo aceptable de muestreo, disminuye el tamaño de la muestra.

3. Riesgo de Aceptación incorrecta

El riesgo de aceptación incorrecta es el riesgo de que en apariencia la muestra satisfaga las expectativas de cumplimiento que se consideraron en la planificación cuando el porcentaje deocurrencia real del universo no satisface ese grado de confianza.

A medida que se reduce el riesgo de aceptación incorrecta, aumenta el tamaño de la muestra.

3. Porcentaje máximo aceptable de desvío ( PMAD)

El porcentaje máximo aceptable de desvíos se define como el porcentaje de error que, si se supiera que sería excedido, modificaría el grado planificado de confianza depositadoen los controles.

El error aceptable es el error máximo que a juicio del auditor puede existir en un saldo de cuenta o en una clase de transacciones, sin ocasionar que los estados financieros estén significativamente distorsionados. En definitiva depende del criterio del auditor acerca de lo que se puede considerar razonable en las circunstancias

A menores porcentajes máximos aceptablesde desvío le corresponden tamaños de muestra mayores.

4. Porcentaje de desvío esperado (PME)

Estimación de los posibles errores que puede tener el universo y se determina en base a información pertinente, tal como los resultados de pruebas de años anteriores, cambios de sistemas o de personal.

A medida que aumenta el porcentaje conservador de desvío esperado, también aumenta eltamaño requerido de muestra.

5. Cálculo del tamaño del universo

Sólo se necesita una aproximación razonable del tamaño del universo para determinar un tamaño de muestra adecuado para el muestreo de atributos.

Los sistemas pequeños, por lo general requieren un enfoque sustantivo basado en el conocimiento que tenga el auditor en cuanto a la naturaleza del universo.

Lasiguiente tabla permite observar el efecto que tiene el tamaño del universo sobre el tamaño de la muestra determinado en forma estadística.

6. Ejecución del plan de muestreo

Una vez que el plan de muestreo ha sido diseñado, se selecciona la muestra utilizando el método de selección planificado y se examinan las partidas seleccionadas.

7. Evaluación de los resultados de la muestraAl evaluar los resultados, el auditor debe considerar qué se haría si los resultados proyectados fueran el resultado de un examen de todo el universo..

El proceso para evaluar los resultados del muestreo estadístico de atributos consiste en:

* Determinar las posibles causas y las implicancias de auditoría de los desvíos.
* Calcular el porcentaje de desvío en la muestra para...
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