Auditoria

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TEMA 2 – AUDITORÍA CONTABLE
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EL RIESGO Y LA EVIDENCIA

0. INTRODUCCIÓN
La ejecución de una auditoría es un proceso de acumulación de evidencias que al final, tras su evaluación permiten al auditor emitir un informe. La evidencia se obtiene realizando pruebas, para lo cual el auditor debe teneren cuenta:
* El riesgo de auditoría.
* La importancia relativa.

1. EL RIESGO
Es el que resulta de los errores u omisiones que contengan los documentos contables, que en su totalidad sean significativos y que no hayan sido detectados por el sistema de control de la empresa ni por el propio auditor
Los riesgos pueden deberse a los siguientes factores:
* Cualitativos: Que existanpuntos débiles en el sistema de control interno; complejidad de los procedimientos contables; las características del negocio; la economía general; la organización del auditor; etc..
* Cuantitativos: La importancia relativa de la partida a auditar en relación con el conjunto de factores contables, el volumen de transacciones, etc..

2. COMPOSICIÓN DEL RIESGO
Se define en:
* Riesgoinherente: Es el riesgo de que ocurran errores significativos en la información contable, independientemente del sistema de control. Este riesgo afecta a la extensión del trabajo del auditor, por tanto, a mayor número de pruebas, mayor posibilidad de detectarlo.
* Riesgo de control: Ocurre cuando el sistema de control interno no prevea dichos errores y se comprueba efectuando pruebas en el sistemade control; cuanto mayor sea la confianza en el sistema, mayor será la posibilidad de detectar el error.
* Riesgo de no detección: Cuando se produce un hecho significativo que no sea detectado por la ineficacia del procedimiento de auditoría.
* Riesgo total: R.A. = R.I. x R.C. x R.D.
* R.A.: Riesgo de Auditoría.
* R.I.: Riesgo Inherente.
* R.C.: Riesgo de Control.* R.D.: Riesgo de detección.

3. IMPORTANCIA RELATIVA
Es la magnitud o naturaleza de un error u omisión en la información financiera y las circunstancias que lo rodean que hace que cualquier usuario que confíe en dicha información se vea influido en su decisión o afectado a consecuencias de dicho error. Las características son:
* Que su origen está en un error o en una omisión.
* Queinfluyen individualmente o en su conjunto.
* Que la persona en la que influye es en el lector de las cuentas anuales, provocándole un cambio en su opinión sobre el contenido de las cuentas anuales.
Se considera importancia relativa porque la evidencia debe obtenerse estudiando cada elemento patrimonial en relación con la masa total de las cuentas anuales. La importancia relativa afecta atodas las fases de auditoría, que son las siguientes:
* Fase de planificación: En esta fase, el auditor tiene muy difícil establecer qué importes son significativos, por lo que lo hará en función de distintos parámetros; por tanto, depende de lo que llamamos “nivel de precisión”.
* Fase de ejecución: En la fase de planificación ya se fijó el nivel de importancia relativa tomando en cuenta eltotal de las cuentas anuales, pero esta operación la fijó en pruebas selectivas en diferentes áreas, por ello, a la hora de ejecutarla necesita determinar el límite máximo de aceptación de errores por cuenta, para que en su totalidad le permitan haber identificado errores. A cada uno de estos errores por cuenta se le llama “error tolerable” y se considera en porcentajes, cuando esos errores excedenel límite por él aceptado tendrá que pensarse si aceptar o no el trabajo o aceptar cambiando de procedimiento.
* Emisión del informe: Al emitir el informe deberá evaluar todas las circunstancias que puedan afectar a dicho informe según el tipo de incidencias. El informe final se emitirá de acuerdo con las incidencias:
* Incidencias poco significativas: Informe limpio.
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