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EJEMPLO 1
El día 1 de enero del año X1, la sociedad anónima «RETA, SA» ha obtenido un préstamo del Banco de Santander, por importe de 1.000 u.m. El tipo de interés de esta operación es del 10 por100 anual. La amortización es constante, produciéndose el vencimiento de las cuotas el 31 de diciembre de los años X1 y X2.
Se pide:
Registro de las operaciones relativas a los ejercicios X1 y X2.Enero de X1
Por la obtención del préstamo:
 
Concepto | Debe | Haber |
Bancos, c/c a la vista (572) | 1.000 |   |
Deudas a largo plazo con entidades de crédito (170) |   | 500 |
Deudas acorto plazo con entidades de crédito (520) |   | 500 |
 
Es de notar que se distingue la deuda que vencerá en un plazo inferior al año de la que lo hará en un intervalo de tiempo superior.
31 dediciembre de X1
Por los intereses devengados en el año X1:
 
Concepto | Debe | Haber |
Intereses de deudas a largo plazo (662) (1.000 x 10% x 1) | 100 |   |
Intereses a corto plazo dedeudas con entidades de crédito (526) |   | 100 |
 
La cuenta 526 expresa que la deuda contraída en concepto de intereses vencerá a corto plazo.
Por el pago de la primera cuota de amortización y de losintereses devengados en el año X1:
 
Concepto | Debe | Haber |
Deudas a corto plazo con entidades de crédito (520) | 500 |   |
Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito(526) | 100 |   |
Bancos, c/c a la vista (572) |   | 600 |
 
Por la reclasificación a corto plazo de la próxima cuota de amortización:
 
Concepto | Debe | Haber |
Deudas a largo plazo conentidades de crédito (170) | 500 |   |
Deudas a corto plazo con entidades de crédito (520) |   | 500 |
 
31 de diciembre de X2
Por los intereses devengados durante el año X2:
 
Concepto | Debe| Haber |
Intereses de deudas a corto plazo (663) (500 x 10% x 1) | 50 |   |
Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito (526) |   | 50 |
 
Por el pago de la segunda cuota de...
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