Auditoria

AUDITORIA II

• EVALUACION DEL ENTORNO DEL CONTROL: El entorno de control tiene una incidencia generalizada en las actividades de la organización, influye sobre las actividades de control, los sistemas de información y comunicación y en la supervisión. Obviamente la cultura organizacional influye sobre el entorno de control. La base fundamental del entorno de control está determinada por elpersonal y su nivel de concientización sobre éste, es por ello que las organizaciones se esfuerzan por tener recursos competentes e inculcan un sentido de integridad y control. A tal efecto establecen políticas y procedimientos adecuados, y a menudo con un código de conducta escrito.

Existen algunos aspectos (no son los únicos, es a modo de ejemplo) que se pueden tener en cuenta para laevaluación de la eficacia de los factores del entorno de control:

• Integridad y valores éticos: Existencia de un código de ética o políticas relacionadas con las prácticas profesionales aceptables, como se llevan a cabo las negociaciones con los empleados y con el resto de los que  interactúan con la organización (clientes, proveedores, estado, etc.).
• Compromiso de competenciaprofesional: Análisis de los conocimientos y habilidades necesarias para llevar a cabo el trabajo en forma adecuada.
• Consejo de Administración y Comité de Auditoría: Determinación de la independencia de los consejeros, oportunidad y suficiencia en que se facilita la información a los miembros del consejo.
• La filosofía de dirección y el estilo de gestión: Las actitudes y actuaciones de ladirección respecto a la presentación de información financiera, la naturaleza de los riesgos empresariales aceptados.
• Estructura organizativa: Capacidad de la organización para proporcionar un flujo de información adecuado y necesario para gestionar sus actividades.
• Asignación de autoridad y responsabilidad: Asignación de responsabilidad y delegación de autoridad adecuados para alcanzarlos objetivos organizacionales.
• Políticas y prácticas en materia de recursos humanos: Vigencia de las políticas y procedimientos adecuados para el reclutamiento, capacitación, formación, plan de carrera y remuneración de los empleados.

DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD: La materialidad depende del tamaño del ítem ó error juzgado en circunstancias particulares de su omisión ó inexactitud.Así que, la materialidad proporciona un umbral o corte antes que ser la característica cualitativa primaria que deba tener la información, si es que va a ser útil.” (IASC Marco para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros).

PAPELES DE TRABAJO: Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así comola descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria delaño actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y una base de análisis para los supervisores y socios.

OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO: Los papeles de trabajo constituyen una compilación de la evidencia obtenida por el contador público y cumplen lossiguientes objetivos fundamentales:

a. Facilitar la preparación del informe.

b. Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.

c. Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del Estado.

d. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

e. Proveer un...