Auditoria

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DICTAMEN FISCAL.

IMPOPORTANCIA DEL DICTAMEN FISCAL EN RELACION CON LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

El dictamen fiscal es un elemento valioso para las actividades de fiscalización porque representa un indicio del correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias. La opinión de un contador público Titulado sobre materia fiscal de un cliente, es válida para las autoridades. Losdictámenes son revisados por las autoridades correspondientes, bajo los siguientes sistemas:

a).- Aplicando un sistema para conocer la situación fiscal de los contribuyentes.
b).- Mediante la aplicación de un sistema para evaluar la responsabilidad profesional del contador público independiente en su formulación.

Quien dictamina estados financieros debe tener los conocimientos necesariosen materia Contable y Fiscal. El artículo 52 del CFF, determina que el contador público tiene que estar registrado ante la Dirección General de Auditoria y Revisión Fiscal.

El dictamen debe formularse bajo los lineamientos del Reglamento del CFF y conforma a las normas de auditoria.
El dictamen incluirá un informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente.

Los contribuyentesque desean dictaminar sus estados financieros de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 46, deberán dar aviso a las autoridades fiscales junto con el contador que vaya a dictaminar.
El dictamen se referirá a los estados financieros del último ejercicio fiscal.

LOS DOCUMENTOS QUE DEBEN PRESENTARSE EN EL DICTAMEN SEGÚN LO DISPONE EL ARTICULO 50 DEL CFF. SON:
1.- Carta de presentación
2.-Dictamen del Contador Público Registrado
3.- Estados financieros integrados por el Estado de Posición Financiera, Estado de Resultados, Estado de Variaciones en el Capital contable, Estado de cambios en la situación financiera con base en efectivo y las notas que acompañan a dichos estados.
4.- Informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente emitido por el contador público y losanexos correspondientes consistentes en:
a).- El análisis comparativo por subcuenta de gastos de fabricación, administración, ventas, financieros y otros.
b).- relación de contribuciones a cargo o como retenedor
c).- Conciliación entre los ingresos del ISR, IVA e IETU, en su caso del IESPS.
d).- Relación de contribuciones por pagar al cierre del ejercicio a su cargo y como retenedor.
e).- Laconciliación de registros contables con la declaración del ejercicio y con las cifras dictaminadas respecto del Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Empresarial a Tasa Única.

LOS REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS DOCUMENTOS DEL DICTAMEN SEGÚN EL ARTÍCULO 51 DEL CFF SON ENTRE OTROS LOS SIGUIENTES:

a).- Que los estados financieros básicos incluyan la firma del CPR., comparativo en miles depesos y consolidación en millones de pesos.
b).- La relación de contribuciones debe contener la descripción de bases, tasas, tarifas o cuotas entero y diferencias.
c).- Declaratorio bajo protesta de decir verdad.
d).- ISR compensación o acreditamiento, IVA el impuesto causado, acreditable, tasas y prorrateo.
e).- En IESPS el impuesto causado, acreditable y tasas.
f).- Otras contribucionesfederales y cuotas de seguridad social, el IMSS por mes y bimestre tratándose de Retiro Cesantía y Vejes y el derecho retenido por inspección y vigilancia de obra pública (5 al millar)
g).- Conciliación entre el resultado contable y el fiscal que contendrá:
1.- Los ingresos fiscales y deducciones contables (suma)
2.- Los ingresos contables y deducciones fiscales (resta)
h).- Pérdida en laenajenación de acciones
i).- La pérdida fiscal por ejercicio pendiente de disminuir y su aplicación
j).- Las deducciones procedan provenientes de ejercicios anteriores
k).- En la conciliación de ingresos dictaminados se requiere de un análisis completo de IESPS, IETU o IVA.
l).- La relación de contribuciones federales por pagar al cierre del ejercicio señalará los pendientes de pago o la...
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