Auditoria

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Auditoria Curso 2006
Caso para discusión

Segunda etapa

1) Trabajos de auditoria a realizar sobre los saldos iniciales.

Consideramos que es de utilidad visualizar los papeles de trabajo realizados en ocasión de la Revisión Limitada al 31/12/2005, en especial de los procedimientos realizados sobre los bienes de cambio, dado que en un trabajo de Revisión Limitada no es obligatorio, segúnlas normas de auditoria, realizar un recuento físico de los bienes de cambio.

Trabajos de auditoria a realizar sobre los saldos iniciales:

A) Bienes de Cambio: La validación del saldo inicial podrá realizarse mediante la visualización de documentación de compras de bienes de cambio realizados en el ejercicio finalizado el 31/12/2005. Además, dicha validación va a depender, de losprocedimientos realizados en la Revisión Limitada, dado que los controles aplicados por la empresa son insuficientes.

B) Bienes de Uso: Para validar los saldos iniciales se visualizará una muestra de altas de los bienes con valor neto contable positivo al cierre del ejercicio 2005, y se verificará para dicha muestra la valuación al cierre del 2005, en base a la antigüedad de los mismos y el criteriode amortización utilizado por la empresa. Además, en este caso no tenemos inmuebles ni maquinarias, por lo cual no se requerirá la intervención de un tasador para la validación de los saldos iniciales. Habría que analizar la composición del rubro dado que su importe es material y realizar una inspección física de una muestra de Bienes de Uso al cierre, dado que según los datos proporcionados, laempresa no ha realizado ninguna estimación del importe recuperable calculado en base al valor de utilización económica de los bienes.

Es de importancia destacar, que en el trabajo de Auditoria realizada por nosotros al 31/12/2006 no se podrá opinar sobre el Estado de Resultados, dado que es la primera Auditoria realizada en la empresa.

2) Evaluación del Control Interno vigente en el áreade compras y cuentas a pagar. Determinación del enfoque de Auditoria a utilizar.

A efectos de analizar los aspectos relevantes del Control Interno de la empresa, se realizó el siguiente cuadro que destaca las principales debilidades de control interno encontradas, su consecuencia operativa y los posibles efectos en los Estados Contables, según lo visto en el curso.

DEBILIDAD DE CONTROLCONSECUENCIA OPERATIVA EFECTO SOBRE LOS ESTADOS
Inexistencia de documentación Imposibilidad de cotejo entre no hay
para la solicitud de compras solicitud y la recepción
Pedido recibido y autorizado no realizar las compras mas no hay
por la misma persona convenientes para la empresa
La mercadería recibida no se recibir mercadería distinta a la sobre valuación de los estados
controla con elpedido ni con la solicitada subvaluación de los estados
factura
El original de la factura queda en el extravío de facturas subvaluación de deudas comerciales
local donde se recibe la mercadería Sobre valuación de Bienes de Cambio
El jefe de contaduría no acusa recibo de los cheques que le fueron entregados para el pago a proveedores Pagos no efectuados (inadecuada utilización de losfondos de la empresa) Sobre valuación de disponibilidades y subvaluación de cuentas a pagar

Dadas las debilidades constatadas consideramos que las actividades de control interno realizadas por la empresa son insuficientes.
Por lo antedicho consideramos apropiado aplicar un enfoque sustantivo para la Auditoria al 31/12/2006.

Las debilidades encontradas serán incluidas en la carta derecomendaciones y se comentaran al cliente a efectos de ayudarlo a mejorar los controles aplicados a los ciclos mas significativos de su negocio.

3) Identificar las cuentas significativas del balance a efectos de la Auditoria. Analizar la distribución de las horas-hombre presupuestadas.

Cuadro comparativo del Estado de Situación Patrimonial:

ESP Al 30/09/2006 % Al 31/12/2005 % Variación...
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