Auditoria

INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

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C E C y T No. 13 “RICARDO FLORES MAGÓN”

APUNTES DE
NOCIONES DE AUDITORÍA

ELABORADOS POR

C. P. JORGE ESCOBAR Y RAMÍREZ

APUNTES DE AUDITORÍA

INTRODUCCIÓN

Con el presente trabajo se pretende orientar a los educandos acerca de la asignatura de “Nociones de Auditoría”.

Estos apuntes han sido elaborados conforme al programa vigente dela materia, mismo que se encuentra aprobado por las autoridades escolares de Instituto Politécnico Nacional, para el nivel medio superior.

Los mismos se han elaborado tomando conceptos de diferentes autores y peritos de la materia, así como también lineamientos tanto del Instituto Mexicano de Contadores Públicos como del Instituto Mexicano de Auditores Internos; se toma también la prácticaprofesional en el desarrollo de la profesión del que escribe.

Lo que se tratará de ver durante este curso, es proyectar la estructura de esta disciplina y desarrollar sus elementos básicos, a fin de establecer fundamentos sólidos para estudios de auditoría del nivel superior y preparar al estudiante para que pueda incorporarse al área productiva en esta fase de la contaduría.

Resultará másimportante que se tome conciencia sobre la utilidad práctica de cada tema a fin de construir una concepción clara de los mismos.

El que suscribe

C. P. JORGE ESCOBAR Y RAMÍREZ

CIUDAD DE MÉXICO, D.F. ENERO DEL AÑO 2010.

INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

CENTRO DE ESTUDIOS CIENTÍFICOS Y TECNOLÓGICOS No. 13
“RICARDO FLORES MAGÓN”

APUNTES DE NOCIONES DE AUDITORÍA

ELABORADOSPOR C. P. JORGE ESCOBAR Y RAMÍREZ. ENERO DE 2010

UNIDAD 1 INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA.

OBJETIVO PARTICULAR DE LA UNIDAD:

AL FINALIZAR LA UNIDAD, EL ESTUDIANTE COMPRENDERÁ LA FUNCIÓN DE LA AUDITORÍA, SU IMPORTANCIA Y EL PAPEL QUE DESEMPEÑA EL AUDITOR EN EL ÁMBITO PRODUCTIVO, ASÍ MISMO, APLICARA LAS NORMAS, TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAEN EL DESARROLLO DE LA PROFESIÓN, LO QUE LE PERMITIRÁ UNA MAYOR CAPACITACIÓN PARA SU CARRERA PROFESIONAL O PARA EL ÁREA LABORAL.

1.1 ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA.

I N T R O D U C C I Ó N:

LA CONTABILIDAD ES EL PROCESO QUE PROPORCIONA LA INFORMACIÓN
NECESARIA RELACIONADA PRIMORDIALMENTE CON LAS ACTIVIDADES FINANCIERAS DE LAS ENTIDADES ECONÓMICAS, PARA QUE LOS USUARIOS DE TAL INFORMACIÓNTOMEN DECISIONES ACERCA DE ESTAS ENTIDADES.

HISTÓRICAMENTE, LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN SE HAN INTERESADO EN PRIMER LUGAR, POR LAS OPERACIONES FINANCIERAS DE LAS ENTIDADES, Y ASÍ LA CONTABILIDAD SE HA ORIENTADO PARA PROPORCIONAR INFORMACIÓN FINANCIERA, SIN EMBARGO, CUANDO LOS USUARIOS SE PREOCUPARON POR DATOS NO FINANCIEROS, LA CONTABILIDAD TUVO LA OPORTUNIDAD DE EXPANDIRSE HACIA ÁREASDIFERENTES A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

LOS USUARIOS PUEDEN AGRUPARSE EN DOS GRANDES CATEGORÍAS:

• AQUELLOS QUE SE ENCUENTRAN DENTRO DE LA ENTIDAD ECONÓMICA DE QUE SE TRATE Y LOS USUARIOS EXTERNOS.

LOS USUARIOS INTERNOS Y EXTERNOS NECESITAN TENER LA SEGURIDAD DE QUE LA INFORMACIÓN DE LA CONTABILIDAD QUE SE LES PROPORCIONA ES DIGNA DE CONFIANZA, RAZONABLEMENTE CORRECTA, Y PRESENTADACON IMPARCIALIDAD Y LIBRE DE PREJUICIOS. POR LO TANTO NECESITAN QUE TAL INFORMACIÓN SE REVISE POR UNA PERSONA COMPETENTE, DISTINTA A LA QUE PREPARA DICHA INFORMACIÓN. A ESTA REVISIÓN SE LE DENOMINA AUDITORÍA, Y A LA PERSONA QUE REVISA SE LE LLAMA AUDITOR.
LOS COMIENZOS DE LA AUDITORÍA

DESDE QUE SE INICIÓ EN COMERCIO SE HA PRACTICADO ALGUNA FORMA DE AUDITORÍA. LAS PRIMERAS AUDITORÍASERAN REVISIONES METICULOSAS DE LOS REGISTROS. EL OBJETIVO PRIMORDIAL DE ESTAS AUDITORÍAS ERA PARA DETECTAR DESFALCOS ( FRAUDES , MALOS MANEJOS) Y PARA ASEGURAR AL DUEÑO DEL NEGOCIO QUE SUS EMPLEADOS LLEVABAN LAS CUENTAS CORRECTAMENTE Y DE QUE SU PATRIMONIO SE TENIA A MANO Y SE ENCONTRABA REPRESENTADO POR LOS IMPORTES CORRECTOS.

REGLAMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA

A PRINCIPIOS DE 1917 SE...