Auditoria

Normas y procedimientos de auditoria y Normas para atestiguar

Boletín 5030

Boletín 5030 METODOLOGÍA PARA EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Generalidades El estudio y evaluación del control interno debe realizarse para cumplir con la norma de ejecución del trabajo que establece: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente". El Boletín3050, Estudio y evaluación del control interno cubre aspectos conceptuales e incorpora el término "estructura del control interno'. Los procedimientos recomendados para su estudio y evaluación, quedan cubiertos en este boletín y su apéndice 1. Objetivo El objetivo de este boletín es dar a conocer los procedimientos de auditoria recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluacióndel control interno durante el proceso de planeación de una auditoría de estados financieros. Alcance y limitaciones Los procedimientos señalados en este boletín son aplicables al estudio y evaluación de la estructura del control interno, cuando éstos se realizan como parte de una auditoría de estados financieros, conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas. Existen diversos enfoquesválidos para llevar a cabo dicho estudio y evaluación, que pueden ser aplicables según el criterio del auditor. Procedimientos recomendados para el estudio y evaluación de los elementos de la estructura del control interno En el boletín 3050 se definen "los elementos de la estructura del control interno” y se establecen los procedimientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como unaspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoría, por lo que el auditor deberá adquirir una comprensión suficiente de cada uno de esos elementos, para planear la auditoría de estados financieros de la entidad. Ese conocimiento deberá incluir el diseña de políticas, procedimientos y registros relevantes y evidencia de que la entidad los ha puesto en marcha. El boletín 3050 establece que loselementos de la estructura del control interno, son los cinco siguientes: a. EI ambiente de control. b. La evaluación de riesgos. c. Los sistemas de información y comunicación. d. Los procedimientos de control. e. La vigilancia. El ambiente de control El Boletín 3050 Estudio y evaluación del control interno define el ambiente de control como la combinación de factores que afectan las políticas yprocedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando los controles. Algunos de estos factores son los siguientes: a. Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos. b. Estructura de organización de la entidad. c. C. Funcionamiento del consejo de administración y sus comités. 1

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d. Métodos para asignar autoridad y responsabilidad. e. Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de fa auditoría interna. f. Políticas y prácticas del personal. g. Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad. Las características personales,filosofía y forma de pensar de las personas que integran la administración y la forma en la que se asigna la responsabilidad en una entidad tienen gran influencia en lo razonable de la información que se presenta en los estados financieros, en la confianza en los sistemas contables y en la efectividad de los controles internos. SI las acciones de la administración no promueven un ambiente decontrol favorable, y la asignación de responsabilidades no es apropiada, es más probable que los subordinados cometan errores y que, en general, exista falta de interés hacia los controles internos. Para planear la auditoría se necesita obtener un conocimiento suficiente del ambiente de control. Esté conocimiento comprende las condiciones bajo las que están diseñados, se implementan y funcionan,...