auditoria

 RECONOCIMIENTO FISCAL Y CONTABLE DEPRECIACIÓN (III)
Hipótesis de diferencias
Por lo menos las siguientes hipótesis pueden plantearse con relación a las posibles diferencias entre ladepreciación utilizada en la contabilidad fiscal y la depreciación utilizada en la contabilidad comercial: 1- Que la depreciación fiscal se calcule por reducción de saldos y la depreciación contable por línearecta. (No se requiere ninguna autorización especial - Artículo 134 E.T.), 2- Que la depreciación fiscal se solicite por cualquier método y la depreciación contable no se registre en el mismo año fiscal(Artículo 56 DR 2649 de 1993), 3- Que la depreciación fiscal se compute con turnos adicionales y la depreciación contable no se soliciten turnos adicionales (Artículo 140 E.T.), 4- Que la depreciaciónfiscal sea inferior a la depreciación contable (Bien sea por las reversiones de la depreciación fiscal adicional solicitada en años anteriores o también por rechazos de depreciación fiscal encualquier período).
La estrategia tributaria consiste en utilizar gasto fiscal adicional, permitido por las normas vigentes, ahorrar impuestos hoy, que se pagarán en cinco, diez o veinte años siguientes,cuando se reversen las depreciaciones utilizadas en los años precedentes, en cómodas cuotas del 5%, del 10% o del 20% (tasas de depreciación de 20, 10 y 5 años respectivamente), sin intereses porfinanciamiento. Es un buen negocio financiero.
Registro de diferencias
La contabilidad comercial registra las diferencias entre la depreciación fiscal y la depreciación contable en cuentas especiales.Por ejemplo, si una compañía registra un gasto comercial por depreciación por 100 millones y en la contabilidad fiscal por 250 millones, entonces requerirá revelar los 150 millones, tal como se resumeen la tabla 1.
Depreciación
Tabla 1. Registros depreciación fiscal adicional
Concepto
Débito
Crédito
1596-Depreciación Diferida
150

1592-Depreciación acumulada

150
5405-Gasto...