auditoria

CAPITULO IV
LA SUPERVISION EN EL PROCESO DE AUDITORÍA
1.

Concepto

La supervisión en forma general es la habilidad para trabajar con un grupo de
personas sobre las que se ejerce autoridad, encaminada a obtener de ellos el
máximo rendimiento y eficacia, es un esfuerzo combinado para llevar a buen
cumplimiento el trabajo asignado. Se practica mejor en un ambiente propicio y decooperación por parte de quienes intervienen, incluyendo naturalmente el
supervisor.
En el proceso de auditoría, la supervisión es la función encargada de participar
activamente en sus aspectos más importantes, así como de vigilar el trabajo de
auditoría realizado por los miembros del equipo, con el propósito de que se
cumplan los objetivos y metas programadas con sujeción a las disposiciones
legales ynormatividad vigente. La supervisión emite un juicio critico y orientador
para el mantenimiento de la calidad del trabajo y proporciona a los miembros del
equipo de auditoría que lo necesiten el entrenamiento necesario para ejecutar
posteriores trabajos de mayor importancia y dificultad.
2

Niveles de Supervisión

Los niveles de supervisión en las actividades de auditoría gubernamentalson
ejercidos por diferentes funcionarios y empleados, en forma directa o indirecta y
están constituidos por el Contralor General, Subcontralor, Director de
Planificación y Evaluación Institucional, Director y Subdirector de la Unidad
Operativa, Supervisor y Auditor Jefe de Equipo.
La supervisión es indispensable para la efectiva ejecución de cualquier examen y
se ejerce en sentido vertical.Para efectos de la auditoría gubernamental se
establecen para el proceso de la auditoría, los siguientes niveles:
a.

Auditor jefe de equipo
Distribuirá y orientará el trabajo de los miembros del equipo, revisará el
contenido de los papeles de trabajo y la calidad de la evidencia preparada
por los miembros del equipo. Actividad que podrá ser cumplida por
cualquier integrante con experienciapara guiar las actividades asignadas a
otros miembros del equipo menos experimentados.

b.

Supervisor
Efectuará la supervisión sistemática y oportuna del trabajo realizado por el
equipo de auditores, durante el proceso de la auditoría, así como, orientará
y prestará la asistencia técnica requerida.

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c.

Director de la unidad operativa
Revisará el contenido del borrador delinforme de auditoría, a base de los
papeles de trabajo que considere necesarios, de aquellos exámenes que
por la importancia relativa ameritan este hecho. Generalmente los
informes son revisados por el subdirector o por un funcionario de la más
alta jerarquía de la unidad operativa, quienes además ejercen el control de
calidad interno.

d.

Dirección de planificación y evaluacióninstitucional
En esta unidad se efectúa el control de calidad externo de los informes,
memorando de antecedentes y síntesis.

e.

Contralor o subcontralor
Aprobará los informes de auditoría y exámenes especiales dirigidos a los
funcionarios a los que se refiere el literal a) del Art. 1 del Reglamento de
Delegación de Firmas de la Contraloría General del Estado; y, de
conformidad al Art.26 de laLey Orgánica de la Contraloría General del
Estado.
La aprobación, suscripción y trámite de los informes originados en las
Direcciones Regionales y Delegaciones Provinciales, estarán sujetos a las
directrices que emita el Contralor General.

El control de calidad de las labores de auditoría en todos los niveles, debe
proporcionar la seguridad razonable de que el examen realizado cumple con lanormativa vigente, para lo cual es aconsejable se adopte el criterio de supervisión
en cadena entre los niveles antes citados.
3

Objetivos de la Supervisión

El Trabajo realizado por el equipo de auditores será supervisado en forma
sistemática y oportuna durante el proceso de la auditoría para asegurar la adhesión
a las normas profesionales.
Los auditores supervisores tendrán la...